2022初級審計師《審計理論與實務》鞏固練習題（十四）

　　1[.多選題]隨著信息技術的提升，屬于內(nèi)部控制會產(chǎn)生的新特定風險的有()。

　　A.不恰當?shù)娜斯じ深A風險

　　B.數(shù)據(jù)丟失風險或數(shù)據(jù)無法訪問風險

　　C.系統(tǒng)操作不熟練的風險

　　D.數(shù)據(jù)信息非授權訪問的風險

　　E.系統(tǒng)程序可能會對數(shù)據(jù)進行錯誤處理的風險

　　[答案]ABDE

　　[解析]信息技術在改進被審計單位內(nèi)部控制的同時也會產(chǎn)生特定風險，包括：①信息系統(tǒng)或相關系統(tǒng)程序可能會對數(shù)據(jù)進行錯誤處理，也可能會去處理那些本身就錯誤的數(shù)據(jù);②安全控制如果無效，會增加對數(shù)據(jù)信息非授權訪問的風險;③數(shù)據(jù)丟失風險或數(shù)據(jù)無法訪問風險;④不恰當?shù)娜斯じ深A，或人為繞過自動控制等。

　　2[.多選題]根據(jù)不相容職務相分離的原則，下列職責不應當由同一人履行的有()。

　　A.業(yè)務的批準與執(zhí)行

　　B.業(yè)務的執(zhí)行與記錄

　　C.現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬的記錄

　　D.資產(chǎn)的保管與記賬

　　E.計算機信息系統(tǒng)的開發(fā)與運用

　　[答案]ABDE

　　[解析]職責分工控制要求互不相容的職責不應由一個人兼任，以減少發(fā)生錯弊的可能性。主要的職責分工包括：①業(yè)務的批準與執(zhí)行相分工;②業(yè)務的執(zhí)行與記錄相分工;③各種會計責任之間相分工;④資產(chǎn)的保管與會計相分工;⑤資產(chǎn)的保管與賬實核對相分工;⑥計算機信息系統(tǒng)(CIS)部門內(nèi)部，以及信息部門與使用部門之間的職責分工。C項，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄均由出納擔任。

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　　3[.多選題]下列各項中，屬于管理層對財務報表責任的有()。

　　A.做出合理的會計估計

　　B.選擇和運用恰當?shù)臅�計政�?/P>

　　C.設計并執(zhí)行必要的內(nèi)部控制

　　D.使財務報表不存在重大錯報

　　E.對財務報表的公允表達發(fā)表意見

　　[答案]ABCD

　　[解析]管理層對財務報表的責任包括：①按照適用的財務報告編制基礎的規(guī)定編制財務報表，使其實現(xiàn)公允反映，并設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報;②評估被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力和使用持續(xù)經(jīng)營假設是否適當，并披露與持續(xù)經(jīng)營相關的事項(如適用)。對管理層評估責任的說明應當包括描述在何種情況下使用持續(xù)經(jīng)營假設是適當?shù)摹�E項屬于審計人員的責任。

　　4[.多選題]下列各項中屬于審計機關審計處理措施的有()。

　　A.警告

　　B.罰款

　　C.責令限期繳納應當上繳的款項

　　D.責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)

　　E.責令限期退還違法所得

　　[答案]CDE

　　[解析]根據(jù)審計法的規(guī)定，對本級各部門(含直屬單位)和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：①責令限期繳納應當上繳的款項;②責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn);③責令限期退還違法所得;④責令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關規(guī)定進行處理;⑤其他處理措施。AB兩項屬于審計處罰措施。

　　5[.多選題]根據(jù)《審計機關公布審計結果準則》，以下說法正確的有()。

　　A.審計意見書、審計決定書等審計結論性文書一經(jīng)發(fā)出即可向社會公布審計結果

　　B.公布審計結果是指審計機關向社會公眾公開審計管轄范圍內(nèi)重要審計事項的審計結果

　　C.審計機關可以采用廣播、電視、互聯(lián)網(wǎng)、新聞發(fā)布會等多種形式公布審計結果

　　D.審計機關向社會公布審計結果都應報經(jīng)本級人民政府同意

　　E.審計機關向社會公布審計結果，應依法保守國家秘密

　　[答案]BCE

　　[解析]A項，審計機關分管領導或者主要負責人首先應簽發(fā)審計機關的審計報告、審計決定書、審計移送處理書等審計法律文書，然后再將審計機關的審計報告、審計決定書送達被審計單位和有關主管機關、單位，將審計移送處理書送達有關主管機關，最后審計機關才能依照有關規(guī)定向社會公告審計機關的審計報告;D項，審計機關向社會公布審計結果應經(jīng)政府首長或上一級審計機關同意，并應依法保守國家秘密。

　　6[.多選題]審計處理的種類包括()。

　　A.責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)

　　B.責令限期上繳應當上繳的財政收入

　　C.沒收違法所得

　　D.責令調(diào)整有關會計賬目

　　E.通報批評

　　[答案]ABD

　　[解析]根據(jù)審計法的規(guī)定，對本級各部門(含直屬單位)和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：①責令限期繳納應當上繳的款項;②責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn);③責令限期退還違法所得;④責令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關規(guī)定進行處理;⑤其他處理措施。

　　7[.多選題]國家審計報告的內(nèi)容包括()。

　　A.審計依據(jù)

　　B.被審計單位基本情況

　　C.以往審計決定執(zhí)行情況和審計建議采納情況

　　D.審計評價意見

　　E.實施審計所運用的詳細方法

　　[答案]ABCD

　　[解析]國家審計報告的內(nèi)容主要包括：①審計依據(jù);②實施審計的基本情況;③被審計單位基本情況;④審計評價意見;⑤以往審計決定執(zhí)行情況和審計建議采納情況;⑥審計發(fā)現(xiàn)的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為和其他重要問題的事實、定性、處理處罰意見，以及依據(jù)的法律法規(guī)和標準;⑦審計發(fā)現(xiàn)的移送處理事項的事實和移送處理意見，但是涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位知悉的事項除外;⑧針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)需要提出的改進建議。

　　8[.多選題]在國家審計報告中，審計評價意見的內(nèi)容主要包括被審計單位財政財務收支的()。

　　A.真實性

　　B.合法性

　　C.一貫性

　　D.效益性

　　E.及時性

　　[答案]ABD

　　[解析]國家審計報告的內(nèi)容包括審計評價意見，即根據(jù)不同的審計目標，以適當、充分的審計證據(jù)為基礎發(fā)表的評價意見：①真實性主要評價被審計單位的財政收支、財務收支狀況，以及有關經(jīng)濟活動的信息與實際情況符合的程度;②合法性主要評價被審計單位的財政收支、財務收支以及有關經(jīng)濟活動遵守法律、法規(guī)或者規(guī)章的情況;③效益性主要評價被審計單位財政收支、財務收支，以及有關經(jīng)濟活動的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益。

　　9[.多選題]下列有關審計機關的審計報告的表述正確的有()。

　　A.是以審計機關的名義征求被審計對象意見的審計報告

　　B.標志著審計組現(xiàn)場審計階段的工作結束

　　C.反映的是審計機關的初步意見

　　D.應當送達被審計單位

　　E.是審計機關對外出具的具有法律效力的審計文書

　　[答案]DE

　　[解析]A項，審計組的審計報告是由審計組提出并以審計機關名義征求被審計對象意見的審計報告，審計機關的審計報告是由審計機關按照規(guī)定程序?qū)η罢哌M行審議后提出的審計報告;B項，審計報告標志著整體審計工作的結束;C項，審計機關的審計報告反映的是審計機關的最終意見。

　　10[.多選題]下列關于審計報告的說法中正確的有()。

　　A.審計報告是評價審計人員工作、控制審計質(zhì)量的重要依據(jù)

　　B.審計報告是審計人員發(fā)表審計意見和提出審計建議的載體

　　C.內(nèi)部審計報告是具有法律效力的證明文件，起到經(jīng)濟鑒證的作用

　　D.審計報告是為國家宏觀經(jīng)濟決策服務的重要信息來源

　　E.國家審計的審計報告是國家審計機關向被審計單位作出審計決定的依據(jù)

　　[答案]ABDE

　　[解析]審計報告的作用包括：①審計報告是審計人員評價被審計人員承擔和履行經(jīng)濟責任情況、發(fā)表審計意見和提出審計建議的載體;②審計報告是國家審計機關向被審計單位做出審計決定的依據(jù);③審計報告是審計機關編制審計信息、為國家宏觀經(jīng)濟決策服務的重要信息來源;④注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件，可以起到鑒證作用;⑤審計報告是總結審計過程和結果，評價審計人員工作、控制審計質(zhì)量的重要依據(jù)。C項，起到經(jīng)濟鑒證作用的是國家審計報告和社會審計報告，內(nèi)部審計報告不具有經(jīng)濟鑒證作用。