2022初級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》鞏固練習(xí)題（十三）

　　1[.多選題]下列內(nèi)部控制措施中，屬于預(yù)防式控制的有()。

　　A.會計(jì)與出納崗位分離

　　B.授權(quán)審批

　　C.會計(jì)記錄核對

　　D.實(shí)物盤點(diǎn)

　　E.職責(zé)分工

　　[答案]ABE

　　[解析]預(yù)防式控制是為防止錯(cuò)弊的發(fā)生所實(shí)施的控制，如授權(quán)審批控制、職責(zé)分工控制等。CD兩項(xiàng)屬于察覺式控制。

　　2[.多選題]審計(jì)人員實(shí)施內(nèi)部控制測評的結(jié)果在審計(jì)工作的應(yīng)用主要方面有()。

　　A.出具有關(guān)內(nèi)部控制的審計(jì)意見

　　B.確定審計(jì)組人員的構(gòu)成

　　C.評價(jià)被審計(jì)單位的控制風(fēng)險(xiǎn)水平

　　D.確定實(shí)質(zhì)性審查的性質(zhì)、范圍、重點(diǎn)和方法

　　E.提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議

　　[答案]DE

　　[解析]對內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用主要表現(xiàn)在：①確定實(shí)質(zhì)性審查的性質(zhì)、范圍、重點(diǎn)和方法;②提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議。

掃描下方二維碼，進(jìn)入“每日一練”免費(fèi)在線測試

　　3[.多選題]下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制要素的有()。

　　A.控制環(huán)境

　　B.風(fēng)險(xiǎn)管理

　　C.控制活動

　　D.信息與溝通

　　E.對控制的監(jiān)督

　　[答案]ACDE

　　[解析]內(nèi)部控制的要素包括：①控制環(huán)境;②風(fēng)險(xiǎn)評估;③控制活動;④信息與溝通;⑤對控制的監(jiān)督。

　　4[.多選題]利用內(nèi)部控制測評的結(jié)果可以確定實(shí)質(zhì)性審查的重點(diǎn)，其中重點(diǎn)領(lǐng)域有()。

　　A.缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域

　　B.缺少內(nèi)部控制的不重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域

　　C.內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域

　　D.內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域

　　E.內(nèi)部控制設(shè)置合理、控制目標(biāo)可以實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域

　　[答案]ACD

　　[解析]通常情況下，確定實(shí)質(zhì)性程序重點(diǎn)領(lǐng)域時(shí)應(yīng)考慮以下三個(gè)方面：①缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域;②內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域;③內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域。

　　5[.多選題]下面屬于文字說明法特點(diǎn)的是()。

　　A.單獨(dú)使用時(shí)只限于內(nèi)部控制系統(tǒng)比較簡單且易于描述的小型企業(yè)

　　B.使用范圍廣泛

　　C.可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述

　　D.反映問題不全面，僅限于被調(diào)查事項(xiàng)的范圍

　　E.難以用簡明的語言描述內(nèi)部控制系統(tǒng)的細(xì)節(jié)

　　[答案]ABCE

　　[解析]文字說明法的優(yōu)點(diǎn)包括：①可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述;②使用范圍廣泛，不受企業(yè)類型的限制。文字說明法的缺點(diǎn)包括：①難以用簡明的語言描述內(nèi)部控制系統(tǒng)的細(xì)節(jié);②對于規(guī)模較大、內(nèi)部控制系統(tǒng)復(fù)雜的企業(yè)，用文字說明勢必顯得冗長、頭緒繁多，不便從總體上對內(nèi)部控制系統(tǒng)做出全面評價(jià);③文字記錄會因每個(gè)人的行文習(xí)慣和敘述風(fēng)格不同而異，如果對某項(xiàng)控制環(huán)節(jié)表述不清或文字表達(dá)含混，則很容易引發(fā)對某些控制內(nèi)容的誤解。如果單獨(dú)采用這種方法，則只限于內(nèi)部控制系統(tǒng)比較簡單且易于描述的小型企業(yè)。D項(xiàng)屬于調(diào)查表法的特點(diǎn)。

　　6[.多選題]下列有關(guān)信息技術(shù)對內(nèi)部控制影響的說法中，正確的有()。

　　A.信息技術(shù)對內(nèi)部控制沒影響

　　B.信息技術(shù)給內(nèi)部控制帶來了積極影響和特定風(fēng)險(xiǎn)

　　C.人為干預(yù)或繞過自動控制是信息技術(shù)條件下內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)之一

　　D.信息技術(shù)使內(nèi)部控制更加有效

　　E.審計(jì)人員在審計(jì)過程中必須評估信息技術(shù)對內(nèi)部控制的影響

　　[答案]BCDE

　　[解析]隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的飛速發(fā)展，傳統(tǒng)的人工控制越來越多地被自動控制所取代。被審計(jì)單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，能夠有效處理大流量交易和數(shù)據(jù)，不僅提高了信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，使信息獲取變得更加便捷，而且提高了管理層對于業(yè)務(wù)活動和經(jīng)營管理的監(jiān)督能力。信息技術(shù)在改進(jìn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的同時(shí)，也會帶來一些特定的風(fēng)險(xiǎn)。A項(xiàng)，信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響，取決于被審計(jì)單位對信息系統(tǒng)的依賴程度。如果被審計(jì)單位完全采用人工控制，則信息技術(shù)對內(nèi)部控制沒有影響，否則，信息技術(shù)對內(nèi)控控制會產(chǎn)生影響。

　　7[.多選題]在憑證與記錄控制中，建立嚴(yán)格的憑證制度要求()。

　　A.憑證種類要齊全

　　B.憑證內(nèi)容要完整

　　C.憑證要預(yù)先連續(xù)編號

　　D.所有憑證都要由會計(jì)人員填制

　　E.重要憑證要由專人負(fù)責(zé)保管

　　[答案]ABCE

　　[解析]建立嚴(yán)格的憑證制度，其內(nèi)容包括：①憑證種類要齊全;②憑證內(nèi)容要完整;③憑證要預(yù)先連續(xù)編號;④空白收據(jù)和支票等憑證要由專人負(fù)責(zé)保管。

　　8[.多選題]審計(jì)人員在調(diào)查被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，可以采用的方法有()。

　　A.運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查有關(guān)數(shù)據(jù)和資料的總體合理性

　　B.詢問管理人員和其他有關(guān)人員

　　C.檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

　　D.向有關(guān)第三方進(jìn)行函證

　　E.觀察業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況

　　[答案]BCE

　　[解析]審計(jì)人員在調(diào)查被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，可以采用的方法包括：①詢問被審計(jì)單位的管理人員和其他有關(guān)人員;②查閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件，檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄;③觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況;④追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。

　　9[.多選題]審計(jì)人員對被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價(jià)的內(nèi)容主要包括()。

　　A.健全性評價(jià)

　　B.合理性評價(jià)

　　C.合法性評價(jià)

　　D.有效性評價(jià)

　　E.真實(shí)性評價(jià)

　　[答案]AB

　　[解析]審計(jì)人員在完成了對內(nèi)部控制的調(diào)查了解之后，要對內(nèi)部控制做出初步評價(jià)，以確定相應(yīng)的審計(jì)應(yīng)對措施。這些應(yīng)對措施包括：評估對內(nèi)部控制的依賴程度，確定是否及如何測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性。初步評價(jià)的內(nèi)容包括健全性和合理性兩個(gè)方面。

　　10[.多選題]下列各項(xiàng)中，屬于信息與溝通要素內(nèi)容的有()。

　　A.會計(jì)系統(tǒng)

　　B.信息系統(tǒng)

　　C.傳導(dǎo)機(jī)制

　　D.內(nèi)部審計(jì)

　　E.業(yè)務(wù)授權(quán)

　　[答案]ABC

　　[解析]信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。就信息溝通系統(tǒng)的構(gòu)成而言，它應(yīng)包括會計(jì)系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機(jī)制等內(nèi)容。D項(xiàng)屬于對控制的監(jiān)督;E項(xiàng)屬于控制活動的內(nèi)容。