2022初級審計師《審計理論與實務》鞏固練習題（十二）

　　1[.多選題]運用檢查方法時的注意事項有()。

　　A.應注意書面文件是否存在涂改或偽造現(xiàn)象，關注真實性

　　B.應注意書面文件記載的經(jīng)濟事項是否真實、合理，并且符合國家有關法律和規(guī)章制度的規(guī)定

　　C.應注意書面文件與各相關文件之間是否一致，包括日期、金額、數(shù)量等內(nèi)容方面相互勾稽

　　D.應檢查與書面文件對應的相關資產(chǎn)是否真實存在

　　E.應對往來等有對方客戶的書面記錄進行發(fā)信函驗證

　　[答案]ABC

　　[解析]檢查記錄或文件是指審計人員對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進行審查。檢查時應注意的事項包括：①是否存在涂改或偽造現(xiàn)象，關注真實性;②記載的經(jīng)濟事項是否真實、合理，并且符合國家有關法律和規(guī)章制度的規(guī)定;③各相關文件之間是否一致，包括日期、金額、數(shù)量等內(nèi)容方面相互勾稽。

　　2[.多選題]以下項目中可以使用重新計算法進行審查的有()。

　　A.原始憑證的計算

　　B.記賬憑證的計算

　　C.賬簿的計算

　　D.報表的計算

　　E.核實往來賬目

　　[答案]ABCD

　　[解析]重新計算，是指以手工方式或者使用信息技術對有關數(shù)據(jù)計算的正確性進行確認。重新計算法可用于對以下資料的審查：①原始憑證的重新計算，包括數(shù)量乘單價的積數(shù)、小計、合計的加總等;②記賬憑證的重新計算，包括明細科目的金額合計等;③賬簿的重新計算，包括每頁各欄金額的小計、合計、月計、累計和轉(zhuǎn)頁金額等;④報表的重新計算，包括有關項目的小計、合計、總計及有關指標的計算等;⑤其他有關資料的重新計算，包括預算、分析、檢查、計劃等數(shù)據(jù)的計算等。

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　　3[.多選題]下列關于審計取證方法的說法中，正確的有()。

　　A.逆查法是審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務的會計資料形成過程相反的方法

　　B.當被審計單位內(nèi)部控制比較薄弱時，可以考慮采用詳查法

　　C.觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點

　　D.詢問通常是在運用其他取證方法發(fā)現(xiàn)疑點和問題之前使用

　　E.重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于重新操作方法

　　[答案]ABCE

　　[解析]D項，詢問通常是在運用其他取證方法發(fā)現(xiàn)疑點和問題之后使用。

　　4[.多選題]內(nèi)部控制測試的方法有()。

　　A.檢查文件資料

　　B.詢問

　　C.現(xiàn)場觀察

　　D.重復執(zhí)行

　　E.評估

　　[答案]ABCD

　　[解析]審計人員可以通過檢查、詢問、觀察、重復操作等方法來測試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。

　　5[.多選題]對內(nèi)部控制進行初步評價的內(nèi)容有()。

　　A.健全性評價

　　B.真實性評價

　　C.合理性評價

　　D.合法性評價

　　E.有效性評價

　　[答案]AC

　　[解析]審計人員在完成了對內(nèi)部控制的調(diào)查了解之后，要對內(nèi)部控制做出初步評價，以確定相應的審計應對措施。這些應對措施包括：①評估對內(nèi)部控制的依賴程度;②確定是否及如何測試相關內(nèi)部控制的有效性。初步評價的內(nèi)容包括健全性和合理性兩個方面。

　　6[.多選題]下列屬于流程圖法特點的是()。

　　A.使用范圍廣泛

　　B.可以對調(diào)查對象作出比較深入和具體的描述

　　C.由于缺少文字說明，較復雜的業(yè)務不易理解

　　D.能使各項業(yè)務活動的職責分工、授權批準等項控制措施完整地顯示出來

　　E.便于隨時根據(jù)業(yè)務控制程序的變化作出修改

　　[答案]CDE

　　[解析]流程圖法的優(yōu)點包括：①可以將各項業(yè)務活動的職責分工、授權批準和復核驗證等項控制措施與功能完整地顯示出來，并且形象直觀，能夠突出現(xiàn)有的控制點，有助于審計人員全面了解內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行情況，及時識別系統(tǒng)中的不足之處;②便于隨時根據(jù)業(yè)務控制程序的變化對流程圖做出修改。流程圖法的缺點包括：①由于缺少文字說明，較復雜的業(yè)務不易理解;②繪制流程圖需要一定的技術，尤其是較復雜的業(yè)務，繪制難度更大。AB兩項均屬于文字說明法的特點。

　　7[.多選題]下列對內(nèi)部控制作用的論述正確的有()。

　　A.保護財產(chǎn)物資的安全和完整

　　B.保證會計信息的真實可靠

　　C.促進遵守國家法律法規(guī)

　　D.提高審計人員的工作效率

　　E.通過內(nèi)部控制測試來代替實質(zhì)性程序

　　[答案]ABCD

　　[解析]以企業(yè)為例，內(nèi)部控制的作用包括：①保護財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用;②保證會計及其他信息資料的真實可靠;③促進工作效率的提高和經(jīng)營目標的實現(xiàn);④促進國家各項政策、法規(guī)的貫徹落實。

　　8[.多選題]下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素內(nèi)容的有()。

　　A.管理當局的經(jīng)營風格

　　B.員工的素質(zhì)

　　C.職責分工控制

　　D.業(yè)務授權控制

　　E.董事會及其所屬審計委員會

　　[答案]ABE

　　[解析]內(nèi)部控制環(huán)境要素的內(nèi)容包括：①管理層的觀念和經(jīng)營風格;②組織結(jié)構;③董事會及其所屬審計委員會;④責權配置;⑤員工的素質(zhì);⑥人力資源制度;⑦外部影響。CD兩項，屬于內(nèi)部控制中的控制活動要素。

　　9[.多選題]以下各項中，通常應當納入實質(zhì)性程序重點的有()。

　　A.缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務領域

　　B.內(nèi)部控制設置健全、運行有效的業(yè)務領域

　　C.內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領域

　　D.內(nèi)部控制設置不合理、控制目標不能實現(xiàn)的領域

　　E.內(nèi)部控制設置過于復雜、控制成本過高的領域

　　[答案]ACD

　　[解析]確定實質(zhì)性程序重點領域時應考慮的方面包括：①缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務領域;②內(nèi)部控制設置不合理、控制目標不能實現(xiàn)的領域;③內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領域。B項，若內(nèi)控健全且運行有效，審計人員可以較多地依賴、利用內(nèi)部控制，并相應減少實質(zhì)性程序的數(shù)量和范疇;E項，對于內(nèi)部控制設置過于復雜、控制成本過高的領域，應實施內(nèi)控測試。

　　10[.多選題]在下列情況下，審計人員應當將有關會計賬戶或交易的部分或全部認定的控制風險評估為高水平的有()。

　　A.內(nèi)部控制設置極不健全

　　B.相關內(nèi)部控制完全失效

　　C.難以對內(nèi)部控制的有效性做出評價

　　D.不打算進行內(nèi)部控制測試

　　E.內(nèi)部控制比較健全有效

　　[答案]ABCD

　　[解析]E項，當內(nèi)部控制比較健全有效時，審計人員應當將有關會計賬戶或交易的部分或全部認定的控制風險評估為較低水平。