2022初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》鞏固練習(xí)題（十一）

　　1[.多選題]下列屬于審計(jì)取證的基本方法的是()。

　　A.檢查

　　B.順查法

　　C.抽查法

　　D.詢問

　　E.重新計(jì)算

　　[答案]BC

　　[解析]BC兩項(xiàng)，審計(jì)取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可以分為順查法和逆查法，按審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的范圍大小可分為詳查法和抽查法。ADE三項(xiàng)均屬于審計(jì)取證的具體方法。

　　2[.多選題]下列關(guān)于監(jiān)盤的說法中正確的是()。

　　A.監(jiān)盤是指審計(jì)人員親自盤點(diǎn)被審計(jì)單位的各種實(shí)物資產(chǎn)

　　B.監(jiān)盤的目的是確定被審計(jì)單位以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實(shí)存在

　　C.監(jiān)盤可以證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)

　　D.監(jiān)盤可以證實(shí)報(bào)表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確

　　E.監(jiān)盤不能驗(yàn)證資產(chǎn)的完整性

　　[答案]BE

　　[解析]A項(xiàng)，監(jiān)盤是指審計(jì)人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計(jì)單位對各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽查而取得審計(jì)證據(jù)的方法;C項(xiàng)，監(jiān)盤不能證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)，需要通過審查相關(guān)票據(jù)和憑證才能證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán);D項(xiàng)，監(jiān)盤可以證實(shí)資產(chǎn)是否真實(shí)存在，而不能證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)和報(bào)表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確。

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　　3[.多選題]下列有關(guān)順查法的提法中，正確的有()。

　　A.審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相一致

　　B.審計(jì)人員沿著原始憑證——記賬憑證——會(huì)計(jì)賬簿——財(cái)務(wù)報(bào)表的順序進(jìn)行審查

　　C.方法簡單、易于掌握

　　D.審計(jì)過程全面細(xì)致，不容易遺漏錯(cuò)弊事項(xiàng)

　　E.適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)部控制較為健全的被審計(jì)單位

　　[答案]ABCD

　　[解析]順查法是指審計(jì)的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相一致的方法。審計(jì)人員從檢查會(huì)計(jì)憑證開始，按順序核對記賬憑證、賬簿、報(bào)表，逐項(xiàng)驗(yàn)證各項(xiàng)資料的真實(shí)性和合法性。順查法的優(yōu)點(diǎn)主要是審計(jì)過程全面細(xì)致，一般說來不容易遺漏錯(cuò)弊事項(xiàng)，因此審計(jì)質(zhì)量較高。同時(shí)由于方法簡單，所以易于掌握。E項(xiàng)，順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問題較多的被審計(jì)單位。

　　4[.多選題]下列關(guān)于函證的表述中，正確的有()。

　　A.函證可用于核實(shí)往來賬目

　　B.函證的全過程必須由審計(jì)人員進(jìn)行控制

　　C.與消極函證相比，積極函證獲得的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　D.對于數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來款項(xiàng)宜采用積極函證方法

　　E.審計(jì)人員收到復(fù)函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證

　　[答案]ABCD

　　[解析]A項(xiàng)，函證方法往往是發(fā)函給被審計(jì)單位的債權(quán)、債務(wù)人及其他有關(guān)人，請求核實(shí)往來賬目、財(cái)產(chǎn)和其他事項(xiàng)，借以補(bǔ)充通過檢查和詢問等審計(jì)方法取得的不完整證據(jù)。B項(xiàng)，函證時(shí)應(yīng)注意，審計(jì)人員必須對整個(gè)函證過程加以控制，以保證函證的質(zhì)量。C項(xiàng)，積極函證方法在手續(xù)上比較麻煩，但是能取得書面證據(jù)，提高審計(jì)證據(jù)的可信性。數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來款項(xiàng)宜采取積極函證方法。D項(xiàng)，消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項(xiàng)與事實(shí)不符時(shí)，才予以復(fù)函。消極函證所取得的審計(jì)證據(jù)不如積極函證所取得的審計(jì)證據(jù)可靠。E項(xiàng)，審計(jì)人員收到復(fù)函后，應(yīng)同被審計(jì)單位賬面記錄核對，如有不符可再次發(fā)函詢證。

　　5[.多選題]檢查原始憑證時(shí)應(yīng)注意()。

　　A.原始憑證的抬頭是否是被審計(jì)單位的名稱

　　B.業(yè)務(wù)處理過程中各經(jīng)辦單位或部門及有關(guān)人員蓋章是否齊全

　　C.記賬憑證是否及時(shí)過賬

　　D.金額計(jì)算是否正確，明細(xì)金額與匯總金額是否相符

　　E.填制時(shí)有無涂改

　　[答案]ABDE

　　[解析]檢查原始憑證時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)包括：①原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合有關(guān)法律、規(guī)章和制度;②原始憑證的抬頭是否是被審計(jì)單位的名稱;③業(yè)務(wù)處理過程中各經(jīng)辦單位或部門及有關(guān)人員蓋章是否齊全;④業(yè)務(wù)內(nèi)容是否正常;⑤金額計(jì)算是否正確;⑥明細(xì)金額與匯總金額是否相等;⑦填制時(shí)有無涂改。

　　6[.多選題]下列各項(xiàng)中，關(guān)于順查法的說法正確的有()。

　　A.審計(jì)質(zhì)量高

　　B.工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率

　　C.適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計(jì)單位

　　D.適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小的被審計(jì)單位

　　E.審計(jì)的目的性、針對性比較強(qiáng)

　　[答案]ABD

　　[解析]順查法的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)過程全面細(xì)致，因此審計(jì)質(zhì)量高。同時(shí)由于方法簡單，所以易于掌握。缺點(diǎn)是事無巨細(xì)，不突出重點(diǎn)，工作量大，機(jī)械繁雜，工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率。一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問題較多的被審計(jì)單位。

　　7[.多選題]以下項(xiàng)目中可以使用重新計(jì)算方法進(jìn)行審查的有()。

　　A.原始憑證的重新計(jì)算

　　B.記賬憑證的重新計(jì)算

　　C.核實(shí)往來賬項(xiàng)

　　D.數(shù)據(jù)間關(guān)系研究

　　E.實(shí)際和預(yù)算比較

　　[答案]AB

　　[解析]重新計(jì)算是以手工方式或使用信息技術(shù)對有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性進(jìn)行重新計(jì)算。重新計(jì)算法可用于對以下資料的審查：①原始憑證的重新計(jì)算，包括數(shù)量乘單價(jià)的積數(shù)、小計(jì)、合計(jì)的加總等;②記賬憑證的重新計(jì)算，包括明細(xì)科目的金額合計(jì)等;③賬簿的重新計(jì)算，包括每頁各欄金額的小計(jì)、合計(jì)、月計(jì)、累計(jì)和轉(zhuǎn)頁金額等;④報(bào)表的重新計(jì)算，包括有關(guān)項(xiàng)目的小計(jì)、合計(jì)、總計(jì)及有關(guān)指標(biāo)的計(jì)算等;⑤其他有關(guān)資料的重新計(jì)算，包括預(yù)算、分析、檢查、計(jì)劃等數(shù)據(jù)的計(jì)算等。C項(xiàng)應(yīng)采用函證方法;DE兩項(xiàng)應(yīng)采用分析方法。

　　8[.多選題]分析常用的方法有()。

　　A.比較分析法

　　B.比率分析法

　　C.風(fēng)險(xiǎn)分析法

　　D.描述分析法

　　E.趨勢分析法

　　[答案]ABE

　　[解析]分析，是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評(píng)價(jià)并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。分析常用的方法包括：①比較分析法，是指通過某一會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目與既定標(biāo)準(zhǔn)的比較，以獲取審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法;②比率分析法，是指通過對會(huì)計(jì)報(bào)表中的某一項(xiàng)目同與其相關(guān)的另一項(xiàng)目相比所得的值進(jìn)行分析，以獲取審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法;③趨勢分析法，是指通過對連續(xù)若干期某一會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的變動(dòng)金額及其百分比的計(jì)算，分析該項(xiàng)目的增減變動(dòng)方向和幅度，以獲取有關(guān)審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法。

　　9[.多選題]下列有關(guān)審計(jì)取證方法的表述中，錯(cuò)誤的有()。

　　A.詢問本身不足以單獨(dú)測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

　　B.檢查有形資產(chǎn)可為其計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)

　　C.重新計(jì)算是指對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動(dòng)獨(dú)立進(jìn)行重新驗(yàn)證

　　D.函證回函來自獨(dú)立第三方，審計(jì)人員無須對函證過程進(jìn)行控制

　　E.分析方法可以運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)的全過程

　　[答案]BCD

　　[解析]B項(xiàng)，檢查有形資產(chǎn)可為其真實(shí)性提供可靠的審計(jì)證據(jù);C項(xiàng)，重新計(jì)算是指以手工方式或者使用信息技術(shù)對有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性進(jìn)行核對;D項(xiàng)，審計(jì)人員必須對整個(gè)函證過程進(jìn)行控制，以保證函證的質(zhì)量。

　　10[.多選題]下列關(guān)于制度基礎(chǔ)審計(jì)的說法正確的有()。

　　A.制度基礎(chǔ)審計(jì)的運(yùn)用在提高審計(jì)質(zhì)量和效率的同時(shí)，也間接地促進(jìn)了被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的不斷完善

　　B.由于不同被審計(jì)單位的差異，內(nèi)部控制有效性的整體評(píng)價(jià)缺少統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)

　　C.內(nèi)部控制所依賴的程度與實(shí)質(zhì)性測試所需要的檢查工作之間缺乏量化關(guān)系模式

　　D.制度基礎(chǔ)審計(jì)立足于對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)

　　E.審計(jì)人員需要運(yùn)用詳細(xì)審計(jì)方法，對大量的憑證、賬目、會(huì)計(jì)報(bào)表等進(jìn)行逐項(xiàng)審查

　　[答案]ABC

　　[解析]制度基礎(chǔ)審計(jì)是指從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評(píng)審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計(jì)意見和結(jié)論。D項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)(導(dǎo)向)審計(jì)立足于對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià);E項(xiàng)，賬目基礎(chǔ)審計(jì)需要運(yùn)用詳細(xì)審計(jì)方法，對大量的憑證、賬目、會(huì)計(jì)報(bào)表等進(jìn)行逐項(xiàng)審查。