2022初級審計師《審計理論與實務(wù)》鞏固練習(xí)題（十）

　　1[.多選題]下列各項中可以作為審計標(biāo)準(zhǔn)的是()。

　　A.增值稅暫行條例

　　B.會計報表

　　C.會計準(zhǔn)則和財務(wù)通則

　　D.國際慣例和條約

　　E.法律、法規(guī)和規(guī)章制度

　　[答案]ACDE

　　[解析]審計標(biāo)準(zhǔn)是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是做出審計決定的依據(jù)。在判斷反映經(jīng)濟活動的財務(wù)報表和其他經(jīng)濟資料的真實性時，要以公認的會計準(zhǔn)則和財務(wù)制度作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)。在判斷財務(wù)報表和其他經(jīng)濟資料所反映經(jīng)濟活動的合法性時，要以國家的法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度為衡量標(biāo)準(zhǔn)。在判斷經(jīng)濟活動的效益性時，要以計劃、預(yù)算、技術(shù)指標(biāo)等作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)。B項，只能以國家統(tǒng)一制定的會計準(zhǔn)則為審計標(biāo)準(zhǔn)，不能以單位自身的會計報表為審計標(biāo)準(zhǔn)。

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　　2[.多選題]衡量財務(wù)報表及其所反映經(jīng)濟活動合法性的標(biāo)準(zhǔn)是()。

　　A.國家立法機關(guān)依照立法程序制定和頒布的法律

　　B.國家行政機關(guān)制定的法令、條例、規(guī)定

　　C.企業(yè)制訂的生產(chǎn)經(jīng)營計劃

　　D.企業(yè)制定的材料消耗定額、工時定額

　　E.被審計單位上級主管部門和被審計單位內(nèi)部制定的各項規(guī)章制度

　　[答案]ABE

　　[解析]在判斷反映經(jīng)濟活動的財務(wù)報表和其他經(jīng)濟資料的真實性時，要以公認的會計準(zhǔn)則和財務(wù)制度作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)。在判斷財務(wù)報表和其他經(jīng)濟資料所反映經(jīng)濟活動的合法性時，要以國家的法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度為衡量標(biāo)準(zhǔn)。在判斷經(jīng)濟活動的效益性時，要以計劃、預(yù)算、技術(shù)指標(biāo)等作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)。ABE三項反映的是合法性;CD兩項反映的是效益性。

　　3[.多選題]審計人員在進行審計證據(jù)決策時，應(yīng)考慮的因素有()。

　　A.風(fēng)險因素

　　B.成本效益因素

　　C.重要性因素

　　D.領(lǐng)導(dǎo)的偏好

　　E.被審計單位的態(tài)度

　　[答案]ABC

　　[解析]影響審計證據(jù)決策的因素包括：①風(fēng)險因素;②成本效益因素;③重要性因素。

　　4[.多選題]下列項目屬于重要管理事項記錄審計工作底稿的有()。

　　A.對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況

　　B.被審計單位承諾情況

　　C.審計組對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題和審計報告討論的過程及結(jié)論

　　D.審理機構(gòu)對審計項目的審理情況和意見

　　E.因外部因素使審計任務(wù)無法完成的原因及影響

　　[答案]BCDE

　　[解析]按審計工作底稿的內(nèi)容不同，可以將其分為調(diào)查了解記錄、執(zhí)行審計措施記錄和重要管理事項記錄。調(diào)查了解記錄的內(nèi)容主要包括：①對被審計單位及其相關(guān)情況的調(diào)查了解情況;②對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況;③確定的審計事項及其審計應(yīng)對措施。A項屬于調(diào)查了解記錄。

　　5[.多選題]審計證據(jù)的作用是()。

　　A.判斷被審計事項是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)

　　B.考核審計人員業(yè)績的依據(jù)

　　C.作出審計決定的基礎(chǔ)

　　D.聯(lián)結(jié)審計工作的紐帶

　　E.評價審計事項的事實依據(jù)

　　[答案]CE

　　[解析]審計證據(jù)的作用包括：①審計證據(jù)是評價審計事項的事實根據(jù);②審計證據(jù)是形成審計意見或做出審計決定的基礎(chǔ)。

　　6[.多選題]下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中，正確的有()。

　　A.工程質(zhì)量的鑒定證明屬于書面證據(jù)

　　B.口頭證據(jù)需要得到其他相應(yīng)證據(jù)的支持

　　C.被審計單位管理人員的素質(zhì)屬于環(huán)境證據(jù)

　　D.不同來源或不同形式的審計證據(jù)可以與同一審計目標(biāo)相關(guān)

　　E.對于期末余額為零的賬戶沒有必要采取外部調(diào)查方式審計獲取審計證據(jù)

　　[答案]ABCD

　　[解析]E項，期末余額為零的賬戶也有可能有必要采取外部調(diào)查方式獲取審計證據(jù)，比如對于零余額的銀行存款要向銀行進行函證。

　　7[.多選題]下列關(guān)于審計證據(jù)的說法表述正確的有()。

　　A.審計證據(jù)是評價審計事項的事實根據(jù)

　　B.審計工作的質(zhì)量取決于審計證據(jù)的質(zhì)量

　　C.審計證據(jù)是行政訴訟的佐證資料

　　D.審計任務(wù)的完成在很大程度上取決于審計取證工作是否成功

　　E.審計意見或?qū)徲嫑Q定都必須有充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)來支持

　　[答案]ABDE

　　[解析]審計工作的質(zhì)量取決于審計證據(jù)的質(zhì)量，審計任務(wù)的完成在很大程度上取決于審計取證工作是否成功。審計證據(jù)的作用包括：①審計證據(jù)是評價審計事項的事實根據(jù);②審計證據(jù)是形成審計意見或做出審計決定的基礎(chǔ)。C項，審計證據(jù)不用于行政訴訟。

　　8[.多選題]下列審計證據(jù)中屬于審計人員親歷證據(jù)的是()。

　　A.審計人員從被審查賬簿中摘錄的資料

　　B.審計人員監(jiān)督存貨盤點取得的盤點表

　　C.審計人員動手編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.審計人員取得的被審計單位租賃合同

　　E.審計人員復(fù)制的被審計單位的銷售發(fā)票

　　[答案]BC

　　[解析]親歷證據(jù)是指審計人員在被審計單位執(zhí)行審計工作時親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據(jù)。例如，審計人員監(jiān)督財產(chǎn)物資盤點而取得的審計證據(jù)，審計人員觀察被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)執(zhí)行情況所取得的審計證據(jù)，審計人員親自動手編制計算表、分析表等而取得的審計證據(jù)。

　　9[.多選題]下列關(guān)于審計人員鑒定審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的有()。

　　A.對實物證據(jù)，不僅要核實數(shù)量，還應(yīng)關(guān)注質(zhì)量

　　B.對書面證據(jù)，不僅要核對金額，還應(yīng)判別真?zhèn)?/P>

　　C.對口頭證據(jù)，要分析提供者的陳述是否真實

　　D.針對一項具體審計目標(biāo)可以從不同來源獲取審計證據(jù)或者獲取不同形式的審計證據(jù)

　　E.良好內(nèi)部控制環(huán)境下產(chǎn)生的證據(jù)更可靠

　　[答案]ABCE

　　[解析]D項與審計人員鑒定審計證據(jù)的可靠性無關(guān)，是鑒定證據(jù)的相關(guān)性時應(yīng)考慮的。

　　10[.多選題]風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式下審計風(fēng)險取決于()。

　　A.固有風(fēng)險

　　B.控制風(fēng)險

　　C.重大錯報風(fēng)險

　　D.檢查風(fēng)險

　　E.制度風(fēng)險

　　[答案]CD

　　[解析]審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。審計人員應(yīng)當(dāng)實施審計程序，評估重大錯報風(fēng)險，并根據(jù)評估結(jié)果設(shè)計和實施進一步的審計程序，以控制檢查風(fēng)險。重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。檢查風(fēng)險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。