2022初級審計師《審計理論與實務》鞏固練習題（八）

　　1[.多選題]以下關于審計項目計劃的說法中，錯誤的是()。

　　A.審計項目計劃由上級審計機關統(tǒng)一組織項目、自行安排項目、授權審計項目、政府交辦項目、其他交辦、委托或舉報項目構成

　　B.審計項目計劃由文字和表格兩部分構成

　　C.為保證審計項目計劃的科學有效和切實可行，審計機關在編制審計項目計劃時，必須遵循依法獨立開展審計監(jiān)督的原則，圍繞國家經濟工作的核 心任務和宏觀調控重點，分出輕重緩急，妥善安排各項工作

　　D.審計項目計劃可以隨著周圍情況的不同而及時調整，以便更好地完成任務

　　E.為了使審計項目計劃更好地落到實處，審計機關可以建立審計項目計劃執(zhí)行情況及其結果的統(tǒng)計制度

　　[答案]DE

　　[解析]D項，年度審計項目計劃一經下達，審計項目組織和實施單位應當確保完成，不得擅自變更;E項，審計項目實施單位應當向下達審計項目計劃的審計機關報告計劃執(zhí)行情況。審計機關應當按照有關規(guī)定，建立和實施審計項目計劃執(zhí)行情況及其結果的統(tǒng)計制度。

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　　2[.多選題]下列關于國家審計工作方案和審計實施方案的表述，正確的有()。

　　A.審計工作方案由審計機關業(yè)務部門負責編制

　　B.審計實施方案應在審計前下達到審計項目實施單位

　　C.根據審計實施過程中情況的變化，可以對審計工作方案內容進行調整

　　D.審計組人員及其分工發(fā)生重大變化時需調整審計實施方案

　　E.審計工作方案一般依據審計實施方案編制

　　[答案]ACD

　　[解析]B項，審計工作方案應當在年度審計項目計劃確定的實施審計起始時間之前，下達到審計項目實施單位。E項，根據審計實施過程中情況的變化，審計機關業(yè)務部門可以申請對審計工作方案的內容進行調整，并按審計機關規(guī)定的程序報批，但審計工作方案并不是依據審計實施方案編制。

　　3[.多選題]財務審計中，與期末賬戶余額相關的審計目標包括()。

　　A.權利和義務

　　B.效益性

　　C.計價和分攤

　　D.完整性

　　E.公允性

　　[答案]ACD

　　[解析]與期末賬戶余額相關的審計目標包括：①存在;②權利和義務;③完整性;④計價和分攤。

　　4[.多選題]管理層對財務報表的認定可以歸成的類別有()。

　　A.與期初賬戶余額相關的認定

　　B.與期末賬戶余額相關的認定

　　C.與本期發(fā)生額相關的認定

　　D.與報表列報和披露相關的認定

　　E.與各類業(yè)務相關的認定

　　[答案]BDE

　　[解析]管理層在財務報表上的認定可以分為三類：①與所審計期間各類交易和事項相關的認定;②與期末賬戶余額相關的認定;③與列報和披露相關的認定。

　　5[.多選題]下列屬于社會審計準備階段的內容的有()。

　　A.了解被審計單位的基本情況

　　B.復核審計工作底稿

　　C.簽訂審計業(yè)務約定書

　　D.編制審計方案

　　E.進行內部控制測試

　　[答案]ACD

　　[解析]社會審計準備階段的內容包括：①初步業(yè)務活動;②制定總體審計策略;③制定具體審計計劃。B項屬于社會審計終結階段的內容，E項屬于社會審計實施階段的內容。

　　6[.多選題]國家審計的審計程序的階段包括()。

　　A.制定審計項目計劃階段

　　B.審計計劃階段

　　C.審計實施階段

　　D.審計報告階段

　　E.審計審查階段

　　[答案]BCD

　　[解析]國家審計是指由國家審計機關所實施的審計。根據《人民共和國審計法》規(guī)定，我國的審計機關依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。國家審計程序通常包括審計計劃、審計實施和審計報告三個階段。

　　7[.多選題]應當報經審計機關主要負責人批準的審計實施方案調整內容有()。

　　A.審計組組長

　　B.審計目標

　　C.審計人員數量

　　D.審計人員分工

　　E.現(xiàn)場審計結束時間

　　[答案]ABE

　　[解析]審計人員數量和審計人員分工由審計組組長批準即可。

　　8[.多選題]下列各項中，不屬于審計項目計劃文字部分的是()。

　　A.本年度審計項目安排的依據和指導思想

　　B.完成審計項目的時間要求和責任單位

　　C.被審計單位名稱以及主管部門和所在地區(qū)

　　D.上年度審計計劃完成情況

　　E.完成計劃的主要措施

　　[答案]BC

　　[解析]審計項目計劃由文字和表格兩部分組成。文字部分的內容包括：①上年度審計項目計劃完成情況;②本年度審計項目安排的依據和指導思想;③審計目的;④完成計劃的主要措施。表格部分的內容包括：①審計項目名稱、類別、級別和數量;②完成審計項目的時間要求和責任單位;③被審計單位名稱及其主管部門和所在地區(qū)。BC兩項屬于表格部分。

　　9[.多選題]審計人員判斷可能存在的重大違法行為可以通過關注的情形有()。

　　A.公眾和媒體的反映和報道

　　B.群眾舉報

　　C.被審計單位內部控制缺陷

　　D.財務數據的異常變化

　　E.有關部門提供的線索

　　[答案]ABDE

　　[解析]判斷可能存在的重大違法行為應關注的5種情況：①具體經濟活動中存在的異常事項;②財務和非財務數據中反映出的異常變化;③有關部門提供的線索和群眾舉報;④公眾、媒體的反映和報道;⑤其他情況。

　　10[.多選題]在執(zhí)行財務報表審計工作時，注冊會計師的總體目標包括()。

　　A.出具審計報告

　　B.與管理層和治理層溝通

　　C.發(fā)表審計意見

　　D.發(fā)現(xiàn)違法問題

　　E.提高經濟效益

　　[答案]ABC

　　[解析]根據《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》，在執(zhí)行財務報表審計工作時，注冊會計師的總體目標包括兩個方面：①對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見;②按照審計準則的規(guī)定，根據審計結果對財務報表出具審計報告并與管理層和治理層溝通。