2022初級審計師《審計理論與實務(wù)》鞏固練習(xí)題（七）

　　1[.多選題]下列各項，對我國國家審計準(zhǔn)則適用范圍表述正確的有()。

　　A.各級審計機(jī)關(guān)

　　B.國家審計人員

　　C.國家審計人員執(zhí)行的審計業(yè)務(wù)

　　D.國家審計人員執(zhí)行的專項審計調(diào)查業(yè)務(wù)

　　E.國家審計人員配合有關(guān)部門查處案件

　　[答案]ABCD

　　[解析]《人民共和國國家審計準(zhǔn)則》總則第四條規(guī)定，我國國家審計準(zhǔn)則適用于各級審計機(jī)關(guān)和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務(wù)和專項審計調(diào)查業(yè)務(wù)。同時，其他組織或者人員接受審計機(jī)關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)適用國家審計準(zhǔn)則。

　　2[.多選題]下列有關(guān)我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的表述中，正確的有()。

　　A.我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則由基本準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范和具體準(zhǔn)則組成

　　B.我國內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則由一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則和報告準(zhǔn)則組成

　　C.我國內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則中一般準(zhǔn)則對內(nèi)部審計風(fēng)險識別和評估進(jìn)行了規(guī)范

　　D.績效審計具體準(zhǔn)則屬于我國內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則中的業(yè)務(wù)類準(zhǔn)則

　　E.審計抽樣具體準(zhǔn)則屬于我國內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則中的作業(yè)類準(zhǔn)則

　　[答案]ADE

　　[解析]B項，我國內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則包括一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則、報告準(zhǔn)則和內(nèi)部管理準(zhǔn)則。C項，一般準(zhǔn)則對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員的基本資格條件和工作方式進(jìn)行了規(guī)范。D項，業(yè)務(wù)類具體準(zhǔn)則包括內(nèi)部控制審計、績效審計、信息系統(tǒng)審計、對舞弊行為進(jìn)行檢查與報告、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。E項，作業(yè)類具體準(zhǔn)則包括審計計劃、審計通知書、審計證據(jù)、審計工作底稿、結(jié)果溝通、審計報告、后續(xù)審計、審計抽樣、分析程序。

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　　3[.多選題]下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的說法中，正確的有()。

　　A.審計準(zhǔn)則是評價審計質(zhì)量的重要依據(jù)

　　B.審計準(zhǔn)則是審計理論與審計實踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋梁

　　C.審計準(zhǔn)則的職能在于提高了審計本身的可信性

　　D.審計人員是否按照審計準(zhǔn)則的要求實施審計歸根結(jié)底在于審計結(jié)論是否真實正確

　　E.審計準(zhǔn)則體現(xiàn)了一個國家的審計理論水平

　　[答案]ABCE

　　[解析]D項，審計準(zhǔn)則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，審計結(jié)論是否客觀公正，是否取信于公眾，歸根結(jié)底在于審計人員是否按照審計準(zhǔn)則的要求實施審計。

　　4[.多選題]最高審計機(jī)關(guān)國際審計準(zhǔn)則包括()。

　　A.《利馬宣言》

　　B.《墨西哥宣言》

　　C.《羅馬宣言》

　　D.《財務(wù)審計基本準(zhǔn)則》

　　E.《績效審計基本準(zhǔn)則》

　　[答案]ABDE

　　[解析]最高審計機(jī)關(guān)國際審計準(zhǔn)則體系分為四個層次：①根本準(zhǔn)則，主要包括《利馬宣言》;②最高審計機(jī)關(guān)履行職能的前提，包括《墨西哥宣言》、關(guān)于最高審計機(jī)關(guān)獨(dú)立性的指南與最 佳實務(wù)、最高審計機(jī)關(guān)的價值與裨益、關(guān)于透明度與問責(zé)的原則，以及關(guān)于透明原則的最 佳實務(wù)、道德準(zhǔn)則、審計質(zhì)量控制等;③基本審計準(zhǔn)則，包括《公共部門審計基本準(zhǔn)則》《財務(wù)審計基本準(zhǔn)則》《績效審計基本準(zhǔn)則》《合規(guī)審計基本準(zhǔn)則》等一系列規(guī)范;④審計指南，分為一般審計指南和特別審計指南，包括《財務(wù)審計指南》《績效審計指南》《合規(guī)審計指南》和特別領(lǐng)域?qū)徲嬛改系雀黝惥唧w業(yè)務(wù)指南。

　　5[.多選題]審計機(jī)關(guān)建立審計質(zhì)量控制制度所針對的要素有()。

　　A.審計質(zhì)量責(zé)任

　　B.審計組織內(nèi)部管理

　　C.審計人力資源

　　D.審計業(yè)務(wù)執(zhí)行

　　E.被審計單位內(nèi)部控制

　　[答案]ACD

　　[解析]審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)針對以下要素建立審計質(zhì)量控制制度：①審計質(zhì)量責(zé)任;②審計職業(yè)道德;③審計人力資源;④審計業(yè)務(wù)執(zhí)行;⑤審計質(zhì)量監(jiān)控。

　　6[.多選題]屬于我國審計質(zhì)量控制措施的有()。

　　A.對人員素質(zhì)進(jìn)行控制，保持人員獨(dú)立性，對人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)并設(shè)立咨詢部門

　　B.對審計方法進(jìn)行控制，改進(jìn)不良的審計方法

　　C.對審計作業(yè)過程進(jìn)行控制，委派有素質(zhì)的審計人員，保證審計工作質(zhì)量

　　D.對審計標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制，根據(jù)情況改變審計標(biāo)準(zhǔn)

　　E.對審計報告、審計決定進(jìn)行復(fù)核

　　[答案]ACE

　　[解析]我國審計質(zhì)量控制措施包括：①對人員素質(zhì)的控制;②對審計作業(yè)過程的控制;③審計機(jī)關(guān)的分級質(zhì)量控制。A項屬于對人員素質(zhì)的控制;CE兩項屬于對審計作業(yè)過程的控制。

　　7[.多選題]下列各項，屬于我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則體系的有()。

　　A.內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則

　　B.內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則

　　C.內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范

　　D.獨(dú)立審計準(zhǔn)則

　　E.通用審計準(zhǔn)則

　　[答案]ABC

　　[解析]中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則由內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范和22個內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則組成。

　　8[.多選題]下列各項中對審計獨(dú)立性做出規(guī)定的有()。

　　A.審計準(zhǔn)則

　　B.質(zhì)量控制準(zhǔn)則

　　C.職業(yè)道德規(guī)范

　　D.《人民共和國審計法》

　　E.《人民共和國民法典》

　　[答案]ABCD

　　[解析]A項，《人民共和國國家審計準(zhǔn)則》第十六條、第十七條、第十八條、第十九條等對保持應(yīng)有的審計獨(dú)立性做出了具體規(guī)定。B項，獨(dú)立性屬于我國審計質(zhì)量控制措施中對人員素質(zhì)的控制。C項，《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第1號——職業(yè)道德基本原則》要求：“注冊會計師執(zhí)行審計和審閱業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從實質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀性�！盌項，《人民共和國審計法》第五條按照憲法的規(guī)定重述了審計獨(dú)立性的要求。E項，審計獨(dú)立性不屬于《人民共和國民法典》范疇。

　　9[.多選題]審計質(zhì)量包括()。

　　A.審計管理質(zhì)量

　　B.審計項目質(zhì)量

　　C.審計工作質(zhì)量

　　D.審計規(guī)范質(zhì)量

　　E.審計標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量

　　[答案]BC

　　[解析]審計質(zhì)量是指審計組織從事各項工作的優(yōu)劣程度，包括審計工作質(zhì)量和審計項目質(zhì)量。

　　10[.多選題]社會審計實施階段的主要工作有()。

　　A.編制審計方案

　　B.對內(nèi)部控制進(jìn)行測試

　　C.對內(nèi)部控制進(jìn)行初步調(diào)查

　　D.征求被審計單位對審計報告的意見

　　E.對財務(wù)報表項目進(jìn)行實質(zhì)性測試

　　[答案]BE

　　[解析]實施階段的主要工作包括：①識別和評估重大錯報風(fēng)險;②對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測試;③對財務(wù)報表項目進(jìn)行實質(zhì)性測試;④重新確定重要性水平。