2022初級審計師《審計理論與實務(wù)》鞏固練習題（四）

　　1[.單選題]審計活動的歷史記錄、審計工作的信息庫是()。

　　A.審計檔案

　　B.審計計劃

　　C.審計質(zhì)量

　　D.審計風險

　　[答案]A

　　[解析]審計檔案是審計活動的歷史記錄，是審計工作的信息庫，也是界定責任、應(yīng)對審計訴訟的重要證據(jù)來源。

　　2[.單選題]審計管理要服從于()。

　　A.審計主體

　　B.審計客體

　　C.審計人員

　　D.審計目標

　　[答案]D

　　[解析]審計管理要服從審計目標。審計管理是為了完成審計工作任務(wù)而進行的管理。審計目標和審計任務(wù)不同，執(zhí)行審計的機構(gòu)不同，其審計管理內(nèi)容和方法也就有所不同。隨著經(jīng)濟發(fā)展，審計需求和審計目標有所變化，審計管理也會隨之發(fā)展變化。

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　　3[.多選題]某集團公司審計部派出審計組，赴下屬子公司對其上一年度財務(wù)收支實施的審計屬于()。

　　A.社會審計

　　B.財務(wù)審計

　　C.事后審計

　　D.就地審計

　　E.內(nèi)部審計

　　[答案]BCDE

　　[解析]B項，按審計的內(nèi)容，可以將審計劃分為財政財務(wù)審計、財經(jīng)法紀審計和績效審計，對公司財務(wù)收支實施的審計屬于財務(wù)審計。C項，按實施審計的時間，可以將審計劃分為事前審計、事中審計和事后審計，對上一年度實施的審計屬于事后審計。D項，按執(zhí)行審計的地點，可以將審計劃分為就地審計和報送審計，審計組親赴子公司進行審計活動，執(zhí)行地點為被審計單位，屬于就地審計。E項，按審計主體分類，審計分為國家審計、內(nèi)部審計和社會審計，集團公司與其下屬子公司之間屬于內(nèi)部審計。

　　4[.多選題]內(nèi)部審計的作用有()。

　　A.促進組織合法經(jīng)營和運行

　　B.促進企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平

　　C.促進組織完善內(nèi)部控制和風險管理

　　D.追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運行效果

　　E.促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標

　　[答案]ACE

　　[解析]內(nèi)部審計的作用包括：①促進組織合法經(jīng)營和運行;②促進組織完善內(nèi)部控制和風險管理;③促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標。B項屬于社會審計的作用;D項屬于國家審計的作用。

　　5[.多選題]下列選項中，屬于社會審計作用的是()。

　　A.提高財務(wù)信息的質(zhì)量，維護市場經(jīng)濟秩序

　　B.促進企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平

　　C.為改善我國投資環(huán)境服務(wù)，有利于改革開放的進一步發(fā)展

　　D.為宏觀政策的制定提供依據(jù)

　　E.追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運行效果

　　[答案]AB

　　[解析]社會審計的作用包括：①提高財務(wù)信息的質(zhì)量，維護市場經(jīng)濟秩序;②促進企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。

　　6[.多選題]審計的作用包括()。

　　A.防護性作用

　　B.保證作用

　　C.建設(shè)性作用

　　D.促進作用

　　E.輔助性作用

　　[答案]ABCD

　　[解析]審計的作用是指在審計實踐中履行審計職能所產(chǎn)生的客觀影響和實際效果。審計的作用是由審計職能所決定的，而審計作用的發(fā)揮又受主客觀因素的制約和影響。一方面，可以將審計的作用劃分為防護性作用和建設(shè)性作用。另一方面，審計的作用還體現(xiàn)在其發(fā)揮職能產(chǎn)生的影響方面，具體包括：①保證作用;②促進作用;③調(diào)控作用。

　　7[.多選題]下列有關(guān)審計獨立性的說法中，體現(xiàn)審計工作上的獨立性的有()。

　　A.審計機關(guān)必須是獨立的專職機構(gòu)

　　B.審計人員不參與被審計單位的經(jīng)營管理活動

　　C.審計人員在審計工作的全過程中依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)

　　D.審計人員依法辦理審計事項時，其他行政機關(guān)、社會團體或個人不得干涉

　　E.審計人員如與被審計單位有利害關(guān)系，應(yīng)當回避

　　[答案]CD

　　[解析]業(yè)務(wù)工作上的獨立是指審計工作不能受任何部門、單位和個人的干擾，并且審計人員要保持形式和實質(zhì)上的獨立，對被審查事項作出評價和鑒定。A項體現(xiàn)了組織機構(gòu)的獨立;BE兩項體現(xiàn)了人員上的獨立。

　　8[.多選題]受托經(jīng)濟責任關(guān)系是審計產(chǎn)生和發(fā)展的社會基礎(chǔ)，其含義是()。

　　A.受托經(jīng)濟責任是不斷演進的

　　B.財產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)分離以及管理者內(nèi)部分權(quán)制

　　C.審計成為聯(lián)系各方經(jīng)濟責任的重要制約機制

　　D.會計核算技術(shù)的日益更新

　　E.財產(chǎn)所有者對經(jīng)營管理者無法實施直接監(jiān)督

　　[答案]ABCE

　　[解析]受托經(jīng)濟責任關(guān)系的含義包括;①受托經(jīng)濟責任是不斷演進的，它是審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ);②資源財產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)分離及管理者內(nèi)部分權(quán)制，是受托經(jīng)濟責任關(guān)系形成的基本根據(jù)，在經(jīng)濟責任的不斷變化過程中，審計成為聯(lián)系各方經(jīng)濟責任，保障經(jīng)濟社會正常、有序運行的重要機制;③資源財產(chǎn)所有者對經(jīng)營管理者無法實施直接監(jiān)督，是審計產(chǎn)生和發(fā)展的直接動因。D項，審計是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在受托經(jīng)營、受托管理所形成的經(jīng)濟責任關(guān)系下，基于經(jīng)濟監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的，與會計核算技術(shù)的日益更新無關(guān)。

　　9[.多選題]著 名的審計會計學家莫茨和夏拉夫?qū)�審計的獨立性的表述�?)。

　　A.審計機構(gòu)必須是獨立的專職機構(gòu)，與被審計單位沒有組織上的隸屬關(guān)系

　　B.審計人的活動經(jīng)費應(yīng)該獨立，有自己專門的經(jīng)濟來源，不得受他人的影響，同時審計人員不得參與被審計單位的經(jīng)營管理活動

　　C.審計的評價依據(jù)是獨立的

　　D.審計人員的計劃、檢查與表達意見等各項工作均應(yīng)是自由的，不受他人的控制與干擾

　　E.審計人員應(yīng)該保持精神上的獨立

　　[答案]ABDE

　　[解析]在理論上，著 名審計會計學家莫茨和夏拉夫認為，審計的獨立性應(yīng)考查的方面包括：①在財務(wù)利益方面，審計人的活動經(jīng)費應(yīng)該獨立，應(yīng)有自己專門的經(jīng)濟來源，不得受他人的影響，審計人員也不得參與被審計單位的經(jīng)營管理活動;②在精神狀態(tài)方面，審計人員應(yīng)保持精神上的獨立，既不使自己的判斷從屬于他人，也不以個人偏見來左右判斷，要以公正無偏的檢查來保證審計結(jié)果的客觀公正;③在組織地位方面，審計機構(gòu)必須是獨立的專職機構(gòu)，與被審計單位沒有組織上的隸屬關(guān)系;④在自由調(diào)查方面，審計人員的計劃、檢查與表達意見等各項工作均應(yīng)是自由的，不受他人的控制與干擾。

　　10[.多選題]下列關(guān)于審計類型的表述中，正確的有()。

　　A.財政審計是指審計機關(guān)對各級政府部門的財務(wù)收支及有關(guān)活動的真實性、合法性進行的審計

　　B.無論是全部審計還是局部審計，都可以運用詳查法或抽查法

　　C.與財政財務(wù)審計相比較，財經(jīng)法紀審計更加突出合法性目標

　　D.審計機構(gòu)在某固定資產(chǎn)投資項目施工過程中，對施工進度、投資完成情況進行的審計是一種事中審計

　　E.再次審計不能利用上期審計所形成的審計檔案和經(jīng)驗

　　[答案]BCD

　　[解析]A項，財政審計是指由國家審計機關(guān)對本級財政預(yù)算的執(zhí)行情況和下級政府財政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及其他財政收支情況的真實性、合法性所進行的審計監(jiān)督;E項，再次審計中所進行的預(yù)備性調(diào)查要把重點放在當期與上期審計的間隔期間內(nèi)審計環(huán)境發(fā)生變化之處，同時要充分利用上期審計所形成的審計檔案和經(jīng)驗，作為編制審計方案的依據(jù)之一。