2022初級審計師考試《審計理論與實務》課后習題十五

　　1[.單選題]下列有關(guān)內(nèi)部審計報告的說法中，錯誤的是()。

　　A.內(nèi)部審計報告應當聲明內(nèi)部審計是按照審計法的規(guī)定實施的

　　B.內(nèi)部審計報告應當對所發(fā)現(xiàn)的事實的具體情況、應遵照的標準、事實與標準的差異、已經(jīng)或可能造成的影響以及產(chǎn)生原因做出說明

　　C.審計意見是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理意見

　　D.審計意見的權(quán) 威性取決于組織適當管理層對內(nèi)部審計機構(gòu)的授權(quán)

　　[答案]A

　　[解析]內(nèi)部審計報告應當聲明內(nèi)部審計是按照內(nèi)部審計準則的規(guī)定實施的，若存在未遵循該準則的情形，應當做出解釋和說明。

　　2[.單選題]產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，指的是()。

　　A.經(jīng)濟性

　　B.效率性

　　C.效果性

　　D.合規(guī)性

　　[答案]B

　　[解析]效率性，是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，簡單地說就是支出是否講究效率。例如，項目運作方式方法是否最為合理，職責分工是否存在不必要的重復，內(nèi)部機構(gòu)之間相互協(xié)作的狀況，是否存在必要的激勵機制等。

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　　3[.單選題]在利用外部專家工作時。對利用外部專家工作結(jié)果所形成的審計結(jié)論負責的應該是()。

　　A.外部專家

　　B.審計人員

　　C.被審計單位管理層

　　D.社會公眾

　　[答案]B

　　[解析]利用外部專家的工作是績效審計中一種常用的收集恰當審計證據(jù)的方法。因為績效審計范圍廣泛，任何一個審計組織都無法保證審計人員在所有的審計領(lǐng)域都具有充分的知識和技能，即使在一個審計項目中，都有可能需要利用外部專家的工作。在利用外部專家工作時，審計人員應該對利用外部專家工作結(jié)果所形成的審計結(jié)論負責。為保證外部專家工作的質(zhì)量，審計人員必須向外部專家闡明工作的目標，并對外部專家的工作質(zhì)量進行評價。

　　4[.單選題]訪談法是績效審計中常用的信息收集方法，其優(yōu)點是()。

　　A.不需要經(jīng)過充分的準備，簡便易行

　　B.對實施訪談的審計人員沒有任何溝通技巧和能力方面的要求

　　C.可以根據(jù)被訪談者的情緒、狀況，及時深入地進行溝通，從而了解更多的有關(guān)審計事項的情況

　　D.獲取的審計證據(jù)具有較強的證明力，不需要審計人員進一步證實

　　[答案]C

　　[解析]訪談法就是通過訪談者與被訪談者之間的交流來獲得信息的方法。訪談法的優(yōu)點為可以根據(jù)被訪談者當時的情緒、狀況，及時深入地進行溝通，可以了解更多的有關(guān)審計事項的情況。A項，一個成功的訪談需要經(jīng)過充分的準備;B項，訪談需要溝通技巧;D項，通過訪談取得的信息通常只能為審計人員提供一些“線索”，為增強訪談方法取得證據(jù)的證明力，需要審計人員對訪談取得的信息進行進一步的證實，有的時候需要被訪談人進一步確認訪談信息的真實性和完整性。

　　5[.單選題]績效審計檢查和評價的是被審計單位(項目)管理和使用資源的()。

　　A.經(jīng)濟性

　　B.效率性

　　C.效果性

　　D.有效性

　　[答案]D

　　[解析]綜合不同國家、不同審計組織對績效審計的認識，結(jié)合我國國情及績效審計的實踐情況，可以對我國的績效審計概念做出如下界定：績效審計是指對被審計單位(或項目)資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動。

　　6[.單選題]以最低的投入達到目標，簡單地說就是投入是否節(jié)約，指的是()。

　　A.效率性

　　B.合規(guī)性

　　C.經(jīng)濟性

　　D.效果性

　　[答案]C

　　[解析]經(jīng)濟性，是指以最低的投入達到目標，簡單地說就是投入是否節(jié)約。例如，是否以最好的價格購入所需要的原料設(shè)備，實際所花費用是否與預算一致，有無浪費等。

　　7[.單選題]下列有關(guān)績效審計方法的表述中，正確的是()。

　　A.邏輯模型法可以幫助審計人員了解被審計單位的職責

　　B.案例研究法適合獲取關(guān)于某一具體問題或主題的量化信息

　　C.評分法將定性與定量評價相結(jié)合可以克服單純財務評價的某些缺陷

　　D.結(jié)構(gòu)化訪談可以包括很多開放式的問題，但是不能自由選擇調(diào)查對象

　　[答案]C

　　[解析]A項，邏輯模型法適用于審計準備階段對審計事項的了解和分析，但無法幫助審計人員了解被審計單位的職責，也無助于審計人員對舞弊和違法行為的審查。B項，案例研究是審計人員選擇一些或某一個特定案例進行研究，說明審計事項的一般性問題，或者對審計事項中的復雜問題進行深入的理解和說明。C項，評分法是一種綜合效益評價方法，將定性評價和定量評價結(jié)合起來，可以克服單純財務評價的某些缺陷;它還可用于單純的定性評價，關(guān)鍵是要建立評價體系或模型。D項，結(jié)構(gòu)化訪談可以向很多個體或代表提出相同的問題和相同的答案選項，非結(jié)構(gòu)化訪談則包括很多開放式的問題，其可以自由選擇調(diào)查對象，也能問一些比較復雜的問題，并選擇性地對某些特定問題做深入調(diào)查。

　　8[.單選題]下列各項中，屬于績效審計中常用的定量分析方法的是()。

　　A.內(nèi)容分析法

　　B.成本效果法

　　C.程序分析法

　　D.邏輯模型法

　　[答案]B

　　[解析]績效審計常用的定量分析方法包括比率分析、比較分析、時間序列分析、描述性統(tǒng)計分析、成本效益分析法、回歸分析、成本效果法、價值分析、目標評價、目標成果法、事前事后法、標桿法、評分法。常用的定性分析方法包括內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。

　　9[.單選題]對有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進行分析，推導出相應的因果模型或回歸方程的績效審計分析方法是()。

　　A.內(nèi)容分析法

　　B.回歸分析法

　　C.價值分析法

　　D.成本效果法

　　[答案]B

　　[解析]A項，內(nèi)容分析法是對來源于多個渠道、源于多種目的、甚至是不連貫或者有交叉和重疊的信息進行梳理，歸納總結(jié)出一個客觀、明確的觀點或者陳述。C項，價值分析法是用成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價值(價值=功能/成本)，目的在于用最低的成本實現(xiàn)或獲取所要具備的必要功能。D項，成本效果法是通過分析成本和效果之間的關(guān)系，以每單位效果所消耗的成本來評價項目效益。

　　10[.單選題]下列關(guān)于選擇績效審計項目應考慮因素的表述，正確的是()。

　　A.公眾關(guān)注程度越低的項目，被選作績效審計項目的機會越大

　　B.缺乏統(tǒng)一明確評價標準的項目，被選作績效審計項目的機會越大

　　C.項目的管理風險越小，被選作績效審計項目的機會越大

　　D.項目的資金規(guī)模越大，被選作績效審計項目的機會越大

　　[答案]D

　　[解析]A項，預計的審計效果越大、影響力越強，被選擇作為審計項目的機會越大，因而公眾關(guān)注度高的項目被選作績效審計項目的機會大。B項，審計成本和可操作性越強，被選擇作為審計項目的機會越大，因而缺乏統(tǒng)一明確評價標準的項目被選作績效審計項目的機會小。C項，管理風險越大，被選中作為績效審計項目的機會越大。D項，資金規(guī)模越大，被選擇作為績效審計項目的機會越大。