2022初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》課后習(xí)題七

　　1[.單選題]對存貨的監(jiān)盤結(jié)果只能證明存貨是否存在，是否毀損、短缺，卻不能證明存貨的計價和所有權(quán)歸屬問題，對這一點的審計證據(jù)鑒定的根據(jù)是()。

　　A.鑒定審計證據(jù)的客觀性

　　B.鑒定審計證據(jù)的可靠性

　　C.鑒定審計證據(jù)的合法性

　　D.鑒定審計證據(jù)的相關(guān)性

　　[答案]D

　　[解析]審計人員應(yīng)利用與審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的審計證據(jù)來支持自己的審計結(jié)論。例如，對存貨的監(jiān)盤結(jié)果只能證明存貨是否存在，是否毀損、短缺，卻不能證明存貨的計價是否正確和所有權(quán)的歸屬。

　　2[.單選題]編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據(jù)是()。

　　A.審計證據(jù)

　　B.審計工作底稿

　　C.審計標(biāo)準(zhǔn)

　　D.審計方案

　　[答案]B

　　[解析]審計工作底稿的主要作用包括：①審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據(jù);②審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶;③審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段;④審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任和考核審計人員的依據(jù);⑤審計工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料;⑥審計工作底稿是總結(jié)審計工作和進(jìn)行審計理論研究的資料。

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　　3[.單選題]下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的提法中，錯誤的是()。

　　A.被審計單位內(nèi)部控制有效時生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠

　　B.從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更可靠

　　C.文件形式的審計證據(jù)比口頭方式的審計證據(jù)更可靠

　　D.被審計單位提供的審計證據(jù)比從被審計單位外部取得的證據(jù)更可靠

　　[答案]D

　　[解析]D項，從被審計單位外部取得的證據(jù)比從被審計單位內(nèi)部取得的證據(jù)更可靠，已獲外部獨立第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)比未獲獨立第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)可靠。

　　4[.單選題]下列關(guān)于審計標(biāo)準(zhǔn)作用的表述中，正確的是()。

　　A.判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩

　　B.衡量審計質(zhì)量的尺度

　　C.控制審計工作質(zhì)量的手段

　　D.解除或者追究審計人員責(zé)任的事實依據(jù)

　　[答案]A

　　[解析]審計標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是作出審計決定的依據(jù)。B項，審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的尺度。CD兩項，審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段，是解除或者追究審計人員責(zé)任的事實依據(jù)。

　　5[.單選題]下列不屬于審計證據(jù)質(zhì)量特征的是()。

　　A.相關(guān)性

　　B.充分性

　　C.可靠性

　　D.時效性

　　[答案]D

　　[解析]審計人員應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序獲取審計證據(jù)，審計證據(jù)的質(zhì)量特征包括：①適當(dāng)性。適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持審計結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。②充分性。充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，即審計人員在評估存在重要問題的可能性和保證審計證據(jù)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，決定應(yīng)當(dāng)獲取審計證據(jù)的數(shù)量。

　　6[.單選題]證明被審計事項真相的是()。

　　A.審計人員

　　B.審計證據(jù)

　　C.會計憑證

　　D.審計工作底稿

　　[答案]B

　　[解析]審計證據(jù)是評價審計事項的事實根據(jù)。對審計事項的判斷，必須建立在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，了解客觀事實真相的基礎(chǔ)上，審計人員不能憑想當(dāng)然做出審計判斷。

　　7[.單選題]在國家審計準(zhǔn)則中，審計工作底稿專指()。

　　A.調(diào)查了解記錄

　　B.執(zhí)行審計措施記錄

　　C.審計計劃記錄

　　D.重要管理事項記錄

　　[答案]B

　　[解析]在國家審計準(zhǔn)則中，審計工作底稿專指執(zhí)行審計措施記錄，與調(diào)查了解記錄、重要管理事項記錄統(tǒng)稱為審計記錄。

　　8[.單選題]下列各項中既是審計工作底稿，又是審計證據(jù)的是()。

　　A.被審計單位提供的會計報表

　　B.被審計單位的規(guī)章制度

　　C.審計工作方案

　　D.審計人員的計算分析資料

　　[答案]D

　　[解析]審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄。審計證據(jù)是指審計人員為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的全部信息，包括審計人員調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況和對確定的審計事項進(jìn)行審查所獲取的信息。ABCD四項均為審計證據(jù)，只有D項是審計工作底稿。

　　9[.單選題]下列審計取證方法中，所獲得的審計證據(jù)可靠性較高的是()。

　　A.觀察

　　B.函證

　　C.詢問

　　D.檢查記賬憑證

　　[答案]B

　　[解析]函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證。由于函證所取得的證據(jù)是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。

　　10[.單選題]下列各項中，屬于按審計范圍大小對審計進(jìn)行具體分類的是()。

　　A.全部審計

　　B.詳查法

　　C.抽查法

　　D.順查法

　　[答案]A

　　[解析]A項，按審計范圍大小的不同審計可以分為全部審計和局部審計。BC兩項，審計取證方法按照審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計資料的范圍大小可以分為詳查法和抽查法;D項，審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可分為順查法和逆查法。