2022初級審計師考試《審計理論與實務》課后習題六

　　1[.單選題]審計人員依法取得的用以證明審計事項真相并作為形成審計結論基礎的證明材料是()。

　　A.審計證據(jù)

　　B.審計資料

　　C.審計建議書

　　D.審計約定書

　　[答案]A

　　[解析]審計證據(jù)是指審計人員為了得出審計結論、形成審計意見而使用的全部信息，包括審計人員調查了解被審計單位及其相關情況和對確定的審計事項進行審查所獲取的信息。審計證據(jù)是評價審計事項的事實根據(jù)，是形成審計意見或做出審計決定的基礎。

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　　2[.單選題]在審計證據(jù)中占主要部分，數(shù)量最多、來源最廣的審計證據(jù)是()。

　　A.實物證據(jù)

　　B.書面證據(jù)

　　C.口頭證據(jù)

　　D.視聽或電子證據(jù)

　　[答案]B

　　[解析]書面證據(jù)是指以書面形式存在的，以其記載內容證明審計事項的證據(jù)。書面證據(jù)往往是審計證據(jù)中的主要部分，數(shù)量多、來源廣。

　　3[.單選題]下列各項證據(jù)中，屬于內部證據(jù)的是()。

　　A.其他單位填制的發(fā)票、收據(jù)、對賬單等

　　B.其他單位對被審計單位債權、債務的說明

　　C.其他單位對與被審計單位經(jīng)濟業(yè)務往來情況的說明

　　D.其他單位對接受被審計單位寄存的財物的說明

　　[答案]A

　　[解析]內部證據(jù)是指審計人員在被審計單位內部取得的審計證據(jù)。例如，被審計單位職工、管理人員應審計人員的要求對某些審計事項所做的介紹和說明;被審計單位提供的與外部其他單位共同編制的資料，如采購合同、銷售訂單、委托加工合同、租賃合同及主管部門審批的文件等;被審計單位提供的其他單位填制的書面資料，如其他單位填制的發(fā)票、收據(jù)、對賬單等。

　　4[.單選題]審計人員采用各種方法收集的審計證據(jù)均應()。

　　A.加以說明

　　B.告知被審計人

　　C.復印

　　D.表明來源，并由提供者簽名或蓋章

　　[答案]D

　　[解析]審計人員取得證明被審計單位存在違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，以及其他重要事項的審計證據(jù)材料，應當由提供證據(jù)的有關人員、單位簽名或者蓋章;不能取得簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效，但審計人員應當注明原因。審計事項比較復雜或者取得的審計證據(jù)數(shù)量較大的，可以對審計證據(jù)進行匯總分析，編制審計取證單，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。審計人員應將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內容和時間等清晰、完整地記錄在審計工作底稿中。審計證據(jù)經(jīng)分析、整理后，附在相應的審計工作底稿之后。

　　5[.單選題]下列審計證據(jù)中最可靠的是()。

　　A.從稅務機關直接獲取的納稅證明

　　B.被審計單位提供的銀行貸款合同副本

　　C.被審計單位提供的對未決訴訟預期判決結果的分析

　　D.審計人員利用客戶提供的數(shù)據(jù)親自計算的賬務比率

　　[答案]A

　　[解析]審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時通�？紤]下列原則：①從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠;②內部控制有效時內部生成的審計證據(jù)比內部控制薄弱時內部生成的審計證據(jù)更可靠;③直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠;④以文件、記錄形式(無論是紙質、電子或其他介質)存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠;⑤從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。

　　6[.單選題]下列關于審計工作底稿的說法中，錯誤的是()。

　　A.審計工作底稿是控制審計質量的手段

　　B.審計工作底稿是明確審計人員責任的依據(jù)

　　C.審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)

　　D.非重大事項的審計工作底稿不需要進行復核

　　[答案]D

　　[解析]審計工作底稿主要具有以下幾方面的作用：①審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據(jù);②審計工作底稿是聯(lián)結整個審計工作的紐帶;③審計工作底稿是控制審計工作質量的手段;④審計工作底稿是明確審計人員責任和考核審計人員的依據(jù);⑤審計工作底稿是行政復議和訴訟的重要佐證資料;⑥審計工作底稿是總結審計工作和進行審計理論研究的資料。D項，由審計工作底稿的重要性可知，即使是非重大事項的審計工作底稿也需要進行復核。

　　7[.單選題]通過對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于()。

　　A.實物證據(jù)

　　B.視聽證據(jù)

　　C.鑒定證據(jù)

　　D.環(huán)境證據(jù)

　　[答案]A

　　[解析]實物證據(jù)是指以實物存在并以其外部特征和內在本質證明審計事項的證據(jù)。實物證據(jù)通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等。實物證據(jù)是通過實際觀察或盤點取得的，用以確定實物資產(chǎn)的存在性。例如，庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)可以通過監(jiān)盤的方式證明其是否確實存在。

　　8[.單選題]審計組成員負責審計工作底稿的()。

　　A.重要性

　　B.真實性

　　C.時效性

　　D.相關性

　　[答案]B

　　[解析]一切與達到審計目標、提出審計意見和做出審計結論有關的情況和問題都是重要的內容，均應在審計工作底稿中予以反映并將審計經(jīng)過寫完整。底稿中必須如實反映被審計單位的財政收支、財務收支及其經(jīng)濟活動，如實反映審計的實施情況，審計人員對審計工作底稿的真實性負責。

　　9[.單選題]下列關于審計工作底稿作用的表述，錯誤的是()。

　　A.控制審計工作質量的手段

　　B.明確被審計單位責任的依據(jù)

　　C.編寫審計報告的依據(jù)

　　D.提供行政訴訟的佐證資料

　　[答案]B

　　[解析]審計工作底稿的作用有：①審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或做出審計決定的依據(jù);②審計工作底稿是聯(lián)結整個審計工作的紐帶;③審計工作底稿是控制審計工作質量的手段;④審計工作底稿是明確審計人員責任和考核審計人員的依據(jù);⑤審計工作底稿是行政復議和訴訟的重要佐證資料;⑥審計工作底稿是總結審計工作和進行審計理論研究的資料。

　　10[.單選題]對審計事項的某一審計目標有重要的、直接證明作用的審計證據(jù)指的是()。

　　A.親歷證據(jù)

　　B.內部證據(jù)

　　C.基本證據(jù)

　　D.輔助證據(jù)

　　[答案]C

　　[解析]基本證據(jù)是指對審計事項的某一審計目標有重要的、直接證明作用的審計證據(jù)。如證明賬簿登記的正確性，其基本證據(jù)應是據(jù)以登記賬簿的記賬憑證;證明資產(chǎn)負債表各項數(shù)字的真實性、正確性，其基本證據(jù)應是據(jù)以編制報表的各賬戶的余額�；�本證據(jù)與所要證實的目標有極為密切的關系。