2022初級審計師考試《審計理論與實務》課后習題三

　　1[.單選題]專項審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)屬于審計監(jiān)督對象的單位違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關應當出具()。

　　A.審理意見書

　　B.審計決定書

　　C.審計轉(zhuǎn)移處理書

　　D.審計結(jié)果報告

　　[答案]B

　　[解析]專項審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)屬于審計監(jiān)督對象的單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，依法應當由審計機關在法定職權范圍內(nèi)做出處理處罰決定的，審計機關應當出具審計決定書。依法需要移送其他有關主管機關或者單位糾正、處理處罰或者追究有關人員責任的，審計機關應當出具審計移送處理書。

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　　2[.單選題]根據(jù)國家審計準則的規(guī)定，對審計項目實施結(jié)果承擔最終責任的是()。

　　A.審計組組長

　　B.審計機構(gòu)

　　C.審計機關負責人

　　D.總審計師

　　[答案]C

　　[解析]審計機關負責人的工作職責包括：①審定審計項目目標、范圍和審計資源的配置;②指導和監(jiān)督檢查審計工作;③審定審計文書和審計信息;④審計管理中的其他重要事項。審計機關負責人對審計項目實施結(jié)果承擔最終責任。

　　3[.單選題]世界上最早的審計準則是()。

　　A.《國際審計準則》

　　B.《美國公認審計準則》

　　C.《人民共和國獨立審計準則》

　　D.《審計準則試行方案——公認的意義和范圍》

　　[答案]D

　　[解析]在探求公認會計原則的同時，社會審計職業(yè)開始致力于公認審計準則的開發(fā)。從1917年美國會計師協(xié)會制定的第一個關于審計范圍的權 威性公告《統(tǒng)一會計》開始，到1947年美國審計程序委員會頒布的第一部審計準則《審計準則試行方案——公認的意義和范圍》的問世，審計準則的制定取得了突飛猛進的發(fā)展。

　　4[.單選題]下列要求中，不屬于國家審計人員應該遵守的職業(yè)道德的是()。

　　A.專業(yè)勝任能力

　　B.勤勉盡責

　　C.保守秘密

　　D.嚴格依法

　　[答案]A

　　[解析]國家審計人員應遵守的基本審計職業(yè)道德包括：①嚴格依法;②正直坦誠;③客觀公正;④勤勉盡責;⑤保守秘密。

　　5[.單選題]社會審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時，必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨立于被審計單位的身份和形象，這種獨立稱為()。

　　A.實質(zhì)上獨立

　　B.思想上獨立

　　C.形式上獨立

　　D.經(jīng)濟上獨立

　　[答案]C

　　[解析]獨立性包括實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性。形式上的獨立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有相關事實和情況后，認為會計師事務所或?qū)徲嬳椖拷M成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。A項，實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊會計師在提出結(jié)論時不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度。

　　6[.單選題]下列關于審計職業(yè)道德的作用表述不正確的是()。

　　A.有利于為解決審計爭議提供依據(jù)

　　B.是充分發(fā)揮審計職能的必要條件

　　C.有利于審計人員樹立良好形象

　　D.是審計行業(yè)管理的重要組成部分

　　[答案]A

　　[解析]審計職業(yè)道德的作用：①審計職業(yè)道德是具有審計職業(yè)特征的道德準則和行為規(guī)范，是審計行業(yè)管理的重要組成部分;②遵守審計職業(yè)道德是審計人員堅持依法獨立審計、保證審計執(zhí)業(yè)水準的決定性因素之一;③保持合理的職業(yè)謹慎、嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范是審計人員樹立良好形象、保持良好信譽的重要措施，也是充分發(fā)揮審計職能的必要條件。A項，審計準則的頒布為解決審計爭議提供了仲裁標準。

　　7[.單選題]既能為審計人員提供工作標準，又能作為檢查和評價審計工作質(zhì)量規(guī)則的是()。

　　A.審計法

　　B.審計法實施條例

　　C.審計準則

　　D.審計工作方案

　　[答案]C

　　[解析]審計準則是對審計業(yè)務中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質(zhì)量的依據(jù)，是明確審計責任的依據(jù)。

　　8[.單選題]下列各項中，符合審計職業(yè)道德要求的是()。

　　A.注冊會計師對其能力進行廣告宣傳

　　B.審計人員根據(jù)被審計單位的意愿形成審計意見

　　C.審計人員的客觀性受到嚴重影響時停止參與有關審計業(yè)務

　　D.審計人員知悉被審計上市公司內(nèi)幕消息后告知親屬購買該公司股票

　　[答案]C

　　[解析]A項違反了維護職業(yè)聲譽、樹立良好職業(yè)形象的要求;B項違反了獨立、客觀、公正的要求;D項違反了保密義務的要求。

　　9[.單選題]審計準則要求審計人員應保持合理的職業(yè)謹慎，就是要求審計人員必須()。

　　A.具備從事審計工作必要的技能和知識

　　B.保持超然獨立的態(tài)度

　　C.嚴格遵循審計準則的各項要求

　　D.謹慎小心地從事審計工作

　　[答案]C

　　[解析]公認審計準則所規(guī)定的合理的職業(yè)謹慎的含義就是遵循執(zhí)業(yè)準則進行審計，因此只要切實遵照這些規(guī)則進行審計，就可以避免法律訴訟案的發(fā)生，即便受到牽連，也可以據(jù)此抗訴。

　　10[.單選題]根據(jù)國家審計準則的制定，下列各項中不屬于審計組成員工作職責的是()。

　　A.保持審計的獨立性