2022初級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》課后習(xí)題二

　　1[.單選題]《人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是()。

　　A.國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任

　　B.社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任

　　C.內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任

　　D.國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任

　　[答案]A

　　[解析]《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是指在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)中發(fā)生的有關(guān)法律責(zé)任。它是國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任，是在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任。

　　2[.單選題]下列各項(xiàng)中，不屬于中央審計(jì)委員會(huì)主要職責(zé)的是()。

　　A.審議審計(jì)監(jiān)督重大政策和改革方案

　　B.審議年度預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政支出情況審計(jì)報(bào)告

　　C.組織實(shí)施審計(jì)領(lǐng)域堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)、加強(qiáng)黨的建設(shè)方針政策

　　D.審議決策審計(jì)監(jiān)督其他重大事項(xiàng)

　　[答案]B

　　[解析]中央審計(jì)委員會(huì)主要職責(zé)是：①研究、提出并組織實(shí)施在審計(jì)領(lǐng)域堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)、加強(qiáng)黨的建設(shè)方針政策;②審議審計(jì)監(jiān)督重大政策和改革方案;③審議年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政支出情況審計(jì)報(bào)告;④審議決策審計(jì)監(jiān)督其他重大事項(xiàng)。

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　　3[.單選題]2018年3月，中共中央印發(fā)了《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》，明確規(guī)定，組建中央審計(jì)委員會(huì)。中央審計(jì)委員會(huì)辦公室設(shè)在()。

　　A.全國(guó)人民代表大會(huì)

　　B.審計(jì)署

　　C.財(cái)政部

　　D.全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)

　　[答案]B

　　[解析]為加強(qiáng)黨中央對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán) 威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，組建中央審計(jì)委員會(huì)，作為黨中央決策議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。中央審計(jì)委員會(huì)辦公室設(shè)在審計(jì)署。

　　4[.單選題]下列描述中，違反保密原則的是()。

　　A.事前沒(méi)有經(jīng)過(guò)客戶同意，為法律訴訟出示文件或提供證據(jù)

　　B.接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢查

　　C.沒(méi)有經(jīng)過(guò)客戶的同意，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿

　　D.向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為

　　[答案]C

　　[解析]C項(xiàng)，必須經(jīng)過(guò)客戶書(shū)面同意之后才能向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿。

　　5[.單選題]社會(huì)審計(jì)組織接受委托執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中，對(duì)委托人示意作不實(shí)或者不當(dāng)證明的，()。

　　A.必須接受其要求出具報(bào)告

　　B.有權(quán)拒絕出具有關(guān)報(bào)告

　　C.應(yīng)立即向相關(guān)執(zhí)法部門(mén)舉報(bào)

　　D.應(yīng)立即向中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)舉報(bào)

　　[答案]B

　　[解析]《人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第二十條規(guī)定：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：①委托人示意其作不實(shí)或者不當(dāng)證明的;②委托人故意不提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件的;③因委托人有其他不合理要求，致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告不能對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要事項(xiàng)作出正確表述的�！�

　　6[.單選題]下列關(guān)于社會(huì)審計(jì)人員對(duì)委托單位責(zé)任的表述中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按時(shí)、按質(zhì)完成審計(jì)任務(wù)，遵守各項(xiàng)約定

　　B.審計(jì)人員對(duì)于職業(yè)過(guò)程中得到的資料和情況，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保密

　　C.審計(jì)人員可以以服務(wù)成果大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低

　　D.審計(jì)人員在得到委托單位的書(shū)面允許或法律、法規(guī)要求公布者的情況下，可以將資料泄露給他人

　　[答案]C

　　[解析]社會(huì)審計(jì)人員對(duì)委托單位的責(zé)任包括：①按時(shí)按質(zhì)完成受托業(yè)務(wù)。社會(huì)審計(jì)組織承接業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)與委托單位簽訂約定書(shū)，明確業(yè)務(wù)的范圍、要求和雙方各自的責(zé)任。審計(jì)人員應(yīng)遵守各項(xiàng)約定，按時(shí)按質(zhì)完成所受托的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。②保密的責(zé)任。審計(jì)人員對(duì)于在執(zhí)業(yè)過(guò)程中得到的資料和情況，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保守秘密，除非得到委托單位的書(shū)面允許或法律、法規(guī)要求公布者外，不得將任何資料和情況提供或泄露給第三者。③不得以服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低。社會(huì)審計(jì)組織提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，應(yīng)以工作量大小和專業(yè)要求高低為主要依據(jù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，不得以服務(wù)成果的大小決定收取費(fèi)用的高低，另有規(guī)定者除外。

　　7[.單選題]2016年末新制定的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》要求在上市公司的審計(jì)報(bào)告中增設(shè)的內(nèi)容是()。

　　A.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段

　　B.與治理層的溝通

　　C.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的責(zé)任

　　[答案]C

　　[解析]新制定的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》要求，在上市公司的審計(jì)報(bào)告中增設(shè)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分，披露審計(jì)工作中的重點(diǎn)難點(diǎn)等審計(jì)項(xiàng)目的個(gè)性化信息。

　　8[.單選題]下列屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是()。

　　A.對(duì)所有審計(jì)事項(xiàng)均采用詳查法

　　B.對(duì)所有審計(jì)項(xiàng)目都要實(shí)施后續(xù)審計(jì)

　　C.審計(jì)工作底稿的審核制度

　　D.在審計(jì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，選擇簡(jiǎn)單、易審的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)

　　[答案]C

　　[解析]審計(jì)質(zhì)量控制的措施包括：①對(duì)人員素質(zhì)的控制;②對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程的控制;③審計(jì)機(jī)關(guān)的分級(jí)質(zhì)量控制。C項(xiàng)屬于對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程的控制，在開(kāi)始審計(jì)工作之后，應(yīng)建立審計(jì)工作底稿的審核制度。

　　9[.單選題]按照《人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)組主審工作職責(zé)的是()。

　　A.起草審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)文書(shū)和審計(jì)信息

　　B.對(duì)主要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)

　　C.審核審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)

　　D.配置和管理審計(jì)組的資源

　　[答案]D

　　[解析]主審根據(jù)審計(jì)分工和審計(jì)組組長(zhǎng)的委托，主要履行下列職責(zé)：①起草審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)文書(shū)和審計(jì)信息;②對(duì)主要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)查證;③協(xié)助組織實(shí)施審計(jì);④監(jiān)督審計(jì)組成員的工作;⑤審核審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù);⑥組織審計(jì)項(xiàng)目歸檔工作;⑦完成審計(jì)組組長(zhǎng)委托的其他工作。D項(xiàng)，配置和管理審計(jì)組的資源屬于審計(jì)組組長(zhǎng)的職責(zé)。

　　10[.單選題]國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則(ISA)的制定機(jī)構(gòu)是()。

　　A.美國(guó)審計(jì)署

　　B.國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)

　　C.世界審計(jì)組織

　　D.國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)

　　[答案]B

　　[解析]國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則是由國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)下設(shè)的國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)(IAASB)制定并頒布的。