2022初級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題（六）

　　1[.多選題]確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)與披露的正確性，審計(jì)人員需要檢查的內(nèi)容包括：

　　A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性

　　B.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬務(wù)處理的正確性

　　C.有無(wú)將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入不做劃分

　　D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入的劃分是否合理

　　E.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額

　　[答案]ABCD

　　[解析]審計(jì)人員不僅應(yīng)檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性、賬務(wù)處理的正確性，還需要檢查有無(wú)將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入不做劃分、劃分不合理以及混同列報(bào)與披露的情況。

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　　2[.多選題]資料3.審計(jì)人員在審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)有多筆銷售退回業(yè)務(wù)，追查至記賬憑證，未發(fā)現(xiàn)相關(guān)退貨的原始憑證。審計(jì)人員進(jìn)一步查實(shí)，相關(guān)銷售業(yè)務(wù)實(shí)際并未發(fā)生。針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員認(rèn)為可能存在的問(wèn)題有：

　　A.隱匿營(yíng)業(yè)收入

　　B.虛增利潤(rùn)

　　C.偷逃稅金

　　D.虛增營(yíng)業(yè)收入

　　[答案]AC

　　[解析]根據(jù)資料，發(fā)現(xiàn)存在多筆虛假的銷售退回業(yè)務(wù)，可能的目的就是通過(guò)隱匿營(yíng)業(yè)收入來(lái)偷逃稅金。

　　3[.多選題]銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)所使用的憑證和記錄有：

　　A.客戶訂貨單

　　B.銷貨單

　　C.銷售合同

　　D.銷售發(fā)票

　　E.付款憑單

　　[答案]ABCD

　　[解析]銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中所使用的憑證和記錄有：客戶訂貨單，銷貨單，銷貨合同，發(fā)運(yùn)單(發(fā)運(yùn)憑證)，銷貨發(fā)票，貸項(xiàng)通知單，銷貨日記賬或明細(xì)賬，銷貨退回、折扣及折讓日記賬或明細(xì)賬，匯款通知書(shū)，現(xiàn)金和銀行存款日記賬，壞賬審批表，應(yīng)收賬款賬齡分析表，應(yīng)收賬款明細(xì)賬，收款憑證，客戶對(duì)賬單，轉(zhuǎn)賬憑證。

　　4[.多選題]在運(yùn)用分析方法檢查營(yíng)業(yè)收入的完整性時(shí)，審計(jì)人員可以實(shí)施的程序有：

　　A.計(jì)算本期主要產(chǎn)品的銷售額和毛利率，并與上期比較

　　B.比較本期各月?tīng)I(yíng)業(yè)收入的波動(dòng)情況

　　C.比較本期各月?tīng)I(yíng)業(yè)收入的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)

　　D.計(jì)算本期存貨周轉(zhuǎn)率，并與上期比較

　　E.計(jì)算本期流動(dòng)比率，并與上期比較

　　[答案]ABC

　　[解析]選項(xiàng)D屬于存貨分析程序;選項(xiàng)E屬于負(fù)債分析程序。

　　5[.多選題]審計(jì)人員通過(guò)直接向應(yīng)收賬款債務(wù)人進(jìn)行肯定式函證，可以證實(shí)的內(nèi)容有：

　　A.應(yīng)收賬款債務(wù)人是否存在

　　B.應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是否健全

　　C.應(yīng)收賬款余額是否正確

　　D.應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的披露是否恰當(dāng)

　　E.應(yīng)收賬款收賬政策是否合理

　　[答案]AC

　　[解析]函證是對(duì)客戶是否存在，以致資產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。

　　6[.多選題]應(yīng)收賬款函證回函確認(rèn)的金額與函證的金額有差異，可能存在的原因有：

　　A.購(gòu)銷雙方登記入賬的時(shí)間不同

　　B.一方或雙方記賬錯(cuò)誤

　　C.被審計(jì)單位弄虛作假

　　D.函證方式不恰當(dāng)

　　E.購(gòu)銷雙方存在爭(zhēng)議

　　[答案]ABCE

　　[解析]產(chǎn)生差異的原因可能有三種情況：①由于購(gòu)銷雙方登記入賬的時(shí)間不同。②一方或雙方記賬錯(cuò)誤。③存在弄虛作假或舞弊行為。

　　7[.多選題]應(yīng)收票據(jù)審查要點(diǎn)包括：

　　A.取得或編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表

　　B.監(jiān)盤庫(kù)存應(yīng)收票據(jù)

　　C.函證應(yīng)收票據(jù)

　　D.審查應(yīng)收票據(jù)的發(fā)生和收回

　　E.審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入發(fā)生的真實(shí)性

　　[答案]ABCD

　　[解析]選項(xiàng)E與應(yīng)收票據(jù)審計(jì)無(wú)關(guān)。

　　8[.多選題]銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)所使用的憑證和記錄有：

　　A.客戶訂貨單

　　B.銷貨單

　　C.銷售合同

　　D.銷售發(fā)票

　　E.付款憑單

　　[答案]ABCD

　　[解析]銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中所使用的憑證和記錄有：客戶訂貨單，銷貨單，銷貨合同，發(fā)運(yùn)單(發(fā)運(yùn)憑證)，銷貨發(fā)票，貸項(xiàng)通知單，銷貨日記賬或明細(xì)賬，銷貨退回、折扣及折讓日記賬或明細(xì)賬，匯款通知書(shū)，現(xiàn)金和銀行存款日記賬，壞賬審批表，應(yīng)收賬款賬齡分析表，應(yīng)收賬款明細(xì)賬，收款憑證，客戶對(duì)賬單，轉(zhuǎn)賬憑證。

　　9[.多選題]下列對(duì)函證結(jié)果的處理方法中，正確的有：

　　A.對(duì)由于寄送地址不詳導(dǎo)致函證退回的應(yīng)收賬款，全額確認(rèn)為壞賬

　　B.對(duì)函證回函認(rèn)可的金額予以確認(rèn)

　　C.肯定式函證若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)答復(fù)，則放棄函證

　　D.函證回函認(rèn)可的金額與賬面金額有差異的，應(yīng)查明產(chǎn)生差異的原因

　　E.肯定式函證若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)答復(fù)，應(yīng)進(jìn)行第二次函證

　　[答案]BDE

　　[解析]二次函證的情況有：①賬款已還，不愿再回復(fù);②壞賬損失發(fā)生;③根本不存在該顧客;④詢證函郵寄丟失。函證回函認(rèn)可函證金額說(shuō)明原賬面記錄的應(yīng)收賬款期末余額是真實(shí)、準(zhǔn)確的。函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)此進(jìn)行分析，并查明差異的原因。

　　10[.多選題]下列控制措施中，屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)實(shí)物控制措施的有：

　　A.貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單

　　B.銷售退回的貨物要進(jìn)行驗(yàn)收并填寫(xiě)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和入庫(kù)單

　　C.限制非授權(quán)人員接近銷售發(fā)票等各種記錄和文件

　　D.由專人調(diào)查每個(gè)客戶的信用狀況

　　E.由專人保管應(yīng)收票據(jù)

　　[答案]ABCE

　　[解析]銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)實(shí)物控制措施：限制非授權(quán)人員接近存貨;貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單;銷售退回的貨物要進(jìn)行驗(yàn)收并填寫(xiě)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和入庫(kù)單;限制非授權(quán)人員接近銷售發(fā)票等各種記錄和文件;由專人保管應(yīng)收票據(jù)。