2022初級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題（五）

　　1[.多選題]通過(guò)計(jì)算，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。在不考慮其他因素的情況下，審計(jì)人員認(rèn)為可能導(dǎo)致毛利率逐年大幅度上升的原因?yàn)?)。

　　A.產(chǎn)品銷售價(jià)格降低

　　B.產(chǎn)品銷售數(shù)量增長(zhǎng)

　　C.產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本降低

　　D.產(chǎn)成品發(fā)出計(jì)價(jià)方法變動(dòng)

　　[答案]CD

　　[解析]毛利率=(收入-成本)/收入，收入=單價(jià)×銷量，成本=單位成本×銷量。單價(jià)、單位成本變化影響毛利率，銷量變化對(duì)毛利率沒(méi)有影響(B不選)。銷售價(jià)格降低導(dǎo)致毛利率下降，不符合題意(A不選)。

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　　2[.多選題]下列控制措施中，屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)實(shí)物控制措施的有：

　　A.貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單

　　B.銷售退回的貨物要進(jìn)行驗(yàn)收并填寫驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和入庫(kù)單

　　C.限制非授權(quán)人員接近銷售發(fā)票等各種記錄和文件

　　D.由專人調(diào)查每個(gè)客戶的信用狀況

　　E.由專人保管應(yīng)收票據(jù)

　　[答案]ABCE

　　[解析]銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)實(shí)物控制措施：限制非授權(quán)人員接近存貨;貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單;銷售退回的貨物要進(jìn)行驗(yàn)收并填寫驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和入庫(kù)單;限制非授權(quán)人員接近銷售發(fā)票等各種記錄和文件;由專人保管應(yīng)收票據(jù)。

　　3[.多選題]資料1：審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：①銷售部門負(fù)責(zé)對(duì)賒銷客戶進(jìn)行信用調(diào)查和審批;②出納員可以幫助編制并向客戶寄送對(duì)賬單;③所有銷售退回和折讓業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)授權(quán)審批;④由內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)銷售業(yè)務(wù)定期進(jìn)行抽查�！百Y料1”中，符合內(nèi)部控制要求的有()。

　　A.①

　　B.②

　　C.③

　　D.④

　　[答案]CD

　　[解析]選項(xiàng)A，批準(zhǔn)賒銷信用與銷售應(yīng)相互獨(dú)立;選項(xiàng)B，編制和寄送客戶對(duì)賬單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)應(yīng)相互獨(dú)立。

　　4[.多選題]審計(jì)人員對(duì)銷售與收款循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容有：

　　A.發(fā)函詢證應(yīng)收賬款

　　B.檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　C.實(shí)地觀察不相容職務(wù)劃分情況

　　D.審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)

　　E.抽查驗(yàn)證營(yíng)業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性

　　[答案]BCD

　　[解析]發(fā)函詢證應(yīng)收賬款和抽查驗(yàn)證營(yíng)業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性屬于實(shí)質(zhì)性程序。

　　5[.多選題]審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進(jìn)行檢查時(shí)，可實(shí)施的審計(jì)程序有：

　　A.觀察信用部門與應(yīng)收賬款記賬部門是否相互獨(dú)立

　　B.詢問(wèn)是否按期編制并向客戶寄出對(duì)賬單

　　C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標(biāo)記，評(píng)價(jià)內(nèi)部檢查的有效性

　　D.檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否合理

　　E.驗(yàn)證銷售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準(zhǔn)

　　[答案]AE

　　[解析]檢查不相容職責(zé)的劃分：走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款項(xiàng)處理部門是否獨(dú)立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé);抽查銷售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn);驗(yàn)證壞賬沖銷是否經(jīng)過(guò)收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn);了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。

　　6[.多選題]在運(yùn)用分析方法檢查營(yíng)業(yè)收入的完整性時(shí)，審計(jì)人員可以實(shí)施的程序有：

　　A.計(jì)算本期主要產(chǎn)品的銷售額和毛利率，并與上期比較

　　B.比較本期各月?tīng)I(yíng)業(yè)收入的波動(dòng)情況

　　C.比較本期各月?tīng)I(yíng)業(yè)收入的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)

　　D.計(jì)算本期存貨周轉(zhuǎn)率，并與上期比較

　　E.計(jì)算本期流動(dòng)比率，并與上期比較

　　[答案]ABC

　　[解析]選項(xiàng)D屬于存貨分析程序;選項(xiàng)E屬于負(fù)債分析程序。

　　7[.多選題]下列表述中，屬于虛增收入常見(jiàn)的情況的有：

　　A.確認(rèn)從未發(fā)生送貨的收入

　　B.發(fā)送在產(chǎn)品確認(rèn)收入

　　C.分期銷售商品時(shí)一次性確認(rèn)收入

　　D.向沒(méi)有下單的顧客發(fā)貨

　　E.虛構(gòu)發(fā)票

　　[答案]ABDE

　　[解析]選項(xiàng)C，分期銷售商品一次性確認(rèn)收入是正確的處理，并不是虛增收入的情形。

　　8[.多選題]應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)包括：

　　A.應(yīng)收賬款的真實(shí)性

　　B.應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)與分類的正確性

　　C.應(yīng)收賬款期后收款情況

　　D.銷售退回、折讓與折扣的合法性

　　E.壞賬損失的真實(shí)性

　　[答案]ABDE

　　[解析]應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)包括：證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性;證實(shí)應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)與分類的正確性;證實(shí)銷售退回、折讓與折扣的合法性;證實(shí)應(yīng)收賬款記錄截止期的正確性;確認(rèn)壞賬損失的真實(shí)性;證實(shí)應(yīng)收賬款過(guò)賬和匯總的正確性。

　　9[.多選題]下列對(duì)函證結(jié)果的處理方法中，正確的有：

　　A.對(duì)由于寄送地址不詳導(dǎo)致函證退回的應(yīng)收賬款，全額確認(rèn)為壞賬

　　B.對(duì)函證回函認(rèn)可的金額予以確認(rèn)

　　C.肯定式函證若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)答復(fù)，則放棄函證

　　D.函證回函認(rèn)可的金額與賬面金額有差異的，應(yīng)查明產(chǎn)生差異的原因

　　E.肯定式函證若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)答復(fù)，應(yīng)進(jìn)行第二次函證

　　[答案]BDE

　　[解析]本題考查函證應(yīng)收賬款知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，因地址不詳而導(dǎo)致的函證退回，應(yīng)該核實(shí)寄送地址之后再次進(jìn)行函證;選項(xiàng)C，肯定式詢證函若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)回復(fù)，應(yīng)再寄出第二次詢證函。

　　10[.多選題]下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員可以判斷應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險(xiǎn)的有：

　　A.應(yīng)收賬款在決算日后收回

　　B.決算日后應(yīng)收賬款有大額調(diào)整

　　C.部分應(yīng)收賬款原始單據(jù)有篡改痕跡

　　D.應(yīng)收賬款明細(xì)頻繁發(fā)生紅字沖銷

　　E.部分客戶對(duì)賬單寄送后未收到回復(fù)

　　[答案]BCDE

　　[解析]應(yīng)收賬款在決算日后收回不一定代表應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險(xiǎn)。存在以下情況時(shí)，應(yīng)收賬款的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增大：會(huì)計(jì)年末后對(duì)應(yīng)收賬款的調(diào)整、客戶投訴和應(yīng)收賬款函證的差異(對(duì)條件、價(jià)格或數(shù)量的爭(zhēng)議)、應(yīng)收賬款明細(xì)賬或銷售日記賬的異常分錄、遺失或更改原始憑證或沒(méi)有在合理期間提供原始憑證、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生了收益但缺少經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流、異常調(diào)整應(yīng)收賬款明細(xì)賬與控制賬戶之間的差異等。