2021初級審計師《審計理論與實務》精選習題（十二）

　　【多選題】(2013年)如果注冊會計師在審計過程中調低了最初確定的財務報表整體的重要性，下列各項中，正確的有(　　)。

　　A.注冊會計師應當調高可接受的檢查風險

　　B.注冊會計師應當確定是否有必要修改實際執(zhí)行的重要性

　　C.注冊會計師應當確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍是否仍然適當

　　D.注冊會計師在評估未更正錯報對財務報表的影響時應當使用調整后的財務報表整體的重要性

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】在審計風險既定的水平下，可接受的檢查風險是由注冊會計師評估的認定層次重大錯報風險決定的，與是否調低財務報表整體的重要性不相關，所以選項A錯誤。

　　【多選題】(2011年)下列情形中，注冊會計師可能認為需要在審計過程中修改財務報表整體的重要性的有(　　)。

　　A.被審計單位情況發(fā)生重大變化

　　B.注冊會計師獲取新的信息

　　C.通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營情況的了解發(fā)生變化

　　D.審計過程中累積錯報的匯總數(shù)接近財務報表整體的重要性

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)：

　　(1)審計過程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被審計單位的一個重要組成部分);

　　(2)獲取新信息;

　　(3)通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化。

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　　【多選題】(2018年)下列各項工作中，注冊會計師通常要運用實際執(zhí)行的重要性的有(　　)。

　　A.運用實質性分析程序時，確定已記錄金額與預期值之間的可接受差異額

　　B.確定需要對哪些類型的交易，賬戶余額或披露實施進一步審計程序

　　C.運用審計抽樣實施細節(jié)測試時，確定可容忍錯報

　　D.確定未更正錯報對財務報表整體的影響是否重大

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】實際執(zhí)行的重要性在審計中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面:

　　(1)注冊會計師在計劃審計工作時可以根據(jù)實際執(zhí)行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進一步審計程序(選項B)，即通常選取金額超過實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目，因為這些財務報表項目有可能導致財務報表出現(xiàn)重大錯報。

　　(2)運用實際執(zhí)行的重要性確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。例如，在實施實質性分析程序時，注冊會計師確定的已記錄金額與預期值之間的可接受差異額通常不超過實際執(zhí)行的重要性(選項A);在運用審計抽樣實施細節(jié)測試時，注冊會計師可以將可容忍錯報的金額設定為等于或低于實際執(zhí)行的重要性(選項C)。選項D，運用財務報表整體的重要性。

　　【多選題】(2018年)下列各項因素中，注冊會計師在確定明顯微小錯報的臨界值時通常需要考慮的有(　　)。

　　A.以前年度審計中識別出的錯報的數(shù)量和金額

　　B.財務報表使用者的經(jīng)濟決策受錯報影響的程度

　　C.重大錯報風險的評估結果

　　D.被審計單位的財務指標是否勉強達到監(jiān)管機構的要求

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮以下因素：(1)以前年度審計中識別出的錯報(包括已更正和未更正錯報)的數(shù)量和金額(選項A);(2)重大錯報風險的評估結果(選項C);(3)被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望;(4)被審計單位的財務指標是否勉強達到監(jiān)管機構的要求或投資者的期望(選項D)。

　　【單選題】(2016年)下列各項因素中，注冊會計師在確定明顯微小錯報臨界值時，通常無需考慮的是(　　)。

　　A.重大錯報風險的評估結果

　　B.以前年度審計中識別出的錯報

　　C.被審計單位的財務報表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者

　　D.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

　　【正確答案】C

　　【答案解析】在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮以下因素：

　�、僖郧澳甓葘徲嬛凶R別出的錯報(包括已更正和未更正錯報)的數(shù)量和金額;

　　②重大錯報風險的評估結果;

　�、郾粚徲媶挝恢卫韺雍凸芾韺訉ψ�冊會計師與其溝通錯報的期望;

　�、鼙粚徲媶挝坏呢攧罩笜耸欠衩銖娺_到監(jiān)管機構的要求或投資者的期望。

　　【單選題】(2013年)對于審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是(　　)。

　　A.如果錯報單獨或匯總起來未超過財務報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

　　B.如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執(zhí)行的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

　　C.如果錯報不影響確定財務報表整體的重要性時選定的基準，注冊會計師可以不要求管理層更正

　　D.注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報

　　【正確答案】D

　　【答案解析】注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報，而不是所有錯報，更正的錯報不包括明顯微小的錯報，所以選項D正確。

　　【單選題】

　　審計證據(jù)包括會計記錄和其他信息，以下對審計證據(jù)的理解中，不恰當?shù)氖?　　)。

　　A.注冊會計師僅僅依靠會計記錄不能有效形成結論，還應當獲取其他信息

　　B.會計記錄中含有的信息是注冊會計師對財務報表發(fā)表審計意見的基礎

　　C.如果會計記錄是電子數(shù)據(jù)，注冊會計師必須對生成這些信息所依賴的內部控制予以充分關注

　　D.注冊會計師將會計記錄和其他信息兩者結合在一起，才能將審計風險降至可接受的低水平，為發(fā)表審計意見提供合理基礎

　　【正確答案】B

　　【答案解析】會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎，注冊會計師還應獲取用作審計證據(jù)的其他信息。所以選項B不正確。

　　【單選題】(2015年)

　　下列有關審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.計劃從實質性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計證據(jù)可能越多

　　B.評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多

　　C.審計證據(jù)質量越高，需要的審計證據(jù)可能越少

　　D.初步評估的控制風險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據(jù)可能越少

　　【正確答案】D

　　【答案解析】如果注冊會計師評估的控制風險越低，則應當通過實施更多的控制測試，獲取更多審計證據(jù)來證明控制運行是有效的，從而減少實質性程序，即評估的控制風險水平與所需通過控制測試獲取的審計證據(jù)數(shù)量之間是反向關系，所以選項D錯誤。

　　【單選題】(2018年)

　　下列有關審計證據(jù)的適當性的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.審計證據(jù)的適當性不受審計證據(jù)的充分性的影響

　　B.審計證據(jù)的適當性包括相關性和可靠性

　　C.審計證據(jù)的適當性影響審計證據(jù)的充分性

　　D.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質量和數(shù)量的衡量

　　【正確答案】D

　　【答案解析】審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質量的衡量，選項D錯誤。

　　【單選題】(2017年)

　　下列有關審計證據(jù)質量的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質量的衡量

　　B.審計證據(jù)的質量與審計證據(jù)的相關性和可靠性有關

　　C.注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據(jù)彌補審計證據(jù)質量的缺陷

　　D.在既定的重大錯報風險水平下，需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質量的影響

　　【正確答案】C

　　【答案解析】如果審計證據(jù)的質量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質量上的缺陷，所以選項C錯誤。