2021初級審計師《審計理論與實務(wù)》精選習(xí)題（十一）

　　【單選題】(2012年)

　　下列有關(guān)重要性的說法中，錯誤的是( )。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計計劃時確定財務(wù)報表整體的重要性

　　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每個審計項目中確定財務(wù)報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值

　　D.注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風(fēng)險

　　【正確答案】B

　　【答案解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計策略時確定財務(wù)報表整體的重要性,而不是在具體審計計劃時制定,所以選項B不正確。

　　【單選題】

　　使用重要性水平，可能無助于實現(xiàn)下列目的的是( )。

　　A.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍

　　B.識別和評估重大錯報風(fēng)險

　　C.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍

　　D.確定重大不確定事項發(fā)生的可能性

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核重要性水平的目的。注冊會計師使用整體重要性水平(將財務(wù)報表作為整體)的目的有：決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍;識別和評估重大錯報風(fēng)險;確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。所以選項ABC均為正確答案，選項D不是使用重要性水平的目的。

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　　【單選題】(2014年)注冊會計師在確定重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。下列因素中，注冊會計師在選擇基準(zhǔn)時不需要考慮的是(　　)。

　　A.被審計單位的性質(zhì)

　　B.以前年度審計調(diào)整的金額

　　C.基準(zhǔn)的相對波動性

　　D.是否存在財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選擇基準(zhǔn)時不需要考慮以前年度審計調(diào)整的金額，所以選項B不正確。

　　【單選題】(2013年)注冊會計師在確定財務(wù)報表整體的重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。下列各項因素中，在選擇基準(zhǔn)時不需要考慮的是(　　)。

　　A.被審計單位所處的生命周期階段

　　B.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式

　　C.基準(zhǔn)的相對波動性

　　D.基準(zhǔn)的重大錯報風(fēng)險

　　【正確答案】D

　　【答案解析】注冊會計師選定基準(zhǔn)時需要考慮的是基準(zhǔn)的相對波動性，而不是基準(zhǔn)的重大錯報風(fēng)險，所以選項D錯誤。

　　【單選題】(2010年)

　　在選擇確定重要性的基準(zhǔn)時，注冊會計師通常無需考慮的因素是(　　)。

　　A.財務(wù)報表要素

　　B.財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目

　　C.財務(wù)報表個別使用者對財務(wù)信息的特殊需求

　　D.被審計單位所處行業(yè)和經(jīng)營環(huán)境

　　【正確答案】C

　　【答案解析】在確定重要性時，考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求，而不考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響，所以選項C不正確。

　　【單選題】(2016年)下列有關(guān)在確定財務(wù)報表整體的重要性時選擇基準(zhǔn)的說法中，正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分考慮被審計單位的性質(zhì)和重大錯報風(fēng)險，選取適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)

　　B.對于以營利為目的的被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選取稅前利潤作為基準(zhǔn)

　　C.基準(zhǔn)一經(jīng)選定，需在各年度中保持一致

　　D.基準(zhǔn)可以是本期財務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)算和預(yù)測結(jié)果

　　【正確答案】D

　　【答案解析】在確定重要性基準(zhǔn)時，不需要考慮重大錯報風(fēng)險，選項A錯誤。對于以營利為目的的被審計單位，注冊會計師可能考慮選取經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn)，選項B錯誤;重要性水平的基準(zhǔn)是可以根據(jù)被審計單位的實際情況變化的，并不是各年度中保持一致，選項C錯誤。

　　【單選題】(2018年)下列情形中，注冊會計師通常采用較高的百分比確定實際執(zhí)行的重要性的是(　　)。

　　A.以前期間的審計經(jīng)驗表明被審計單位的內(nèi)部控制運行有效

　　B.注冊會計師首次接受委托

　　C.被審計單位面臨較大的市場競爭壓力

　　D.被審計單位管理層能力欠缺

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項BCD適用較低的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性。

　　【單選題】(2017年)下列情形中，注冊會計師通�？紤]采用較高的百分比確定實際執(zhí)行的重要性的是(　　)。

　　A.首次接受委托執(zhí)行審計

　　B.預(yù)期本年被審計單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　C.以前年度審計調(diào)整較少

　　D.本年被審計單位面臨較大的市場競爭壓力

　　【正確答案】C

　　(2)注冊會計師無需通過將財務(wù)報表整體的重要性平均分配或按比例分配至各個報表項目的方法來確定實際執(zhí)行的重要性，而是根據(jù)以前期間的審計經(jīng)驗和本期審計計劃階段的風(fēng)險評估結(jié)果，確定如何確定一個或多個實際執(zhí)行的重要性。

　　【單選題】(2012年)關(guān)于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平

　　B.確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時，可將與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項考慮因素

　　C.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財務(wù)報表整體的重要性

　　D.不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實際執(zhí)行的重要性

　　【正確答案】D

　　【答案解析】根據(jù)被審計單位的特定情況，如有必要，可以確定一個或多個特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，如果適用，實際執(zhí)行的重要性還指注冊會計師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額，選項D錯誤。

　　【單選題】(2012年)下列關(guān)于實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.實際執(zhí)行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定實際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯報風(fēng)險并確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　C.確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退��?/P>

　　D.以前年度審計調(diào)整越多，評估的項目總體風(fēng)險越高，實際執(zhí)行的重要性越接近財務(wù)報表整體的重要性

　　【正確答案】D

　　【答案解析】以前年度審計調(diào)整越多，評估的項目總體風(fēng)險越高，實際執(zhí)行的重要性越小，而不是接近財務(wù)報表整體的重要性，所以選項D不正確。

　　【多選題】(2011年)在確定實際執(zhí)行的重要性時，下列各項因素中，注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有(　　)。

　　A.財務(wù)報表整體的重要性

　　B.前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍

　　C.實施風(fēng)險評估程序的結(jié)果

　　D.被審計單位管理層和治理層的期望值

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】確定實際執(zhí)行的重要性并非簡單機械的計算，需要注冊會計師運用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響：

　　(1)對被審計單位的了解(這些了解在實施風(fēng)險評估程序的過程中得到更新);

　　(2)前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍;

　　(3)根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預(yù)期。