2021初級審計師《審計理論與實務》精選習題（十）

　　【多選題】(2013年)為確定審計的前提條件是否存在，下列各項中，注冊會計師應當執(zhí)行的工作有( )。

　　A.確定管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎(chǔ)是否是可接受的

　　B.確定被審計單位是否存在違反法律法規(guī)行為

　　C.確定被審計單位的內(nèi)部控制是否有效

　　D.確定管理層是否認可并理解其與財務報表相關(guān)的責任

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】為確定審計的前提條件是否存在，注冊會計師主要應當確定管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎(chǔ)是否是可接受的、就管理層的責任達成一致意見，所以選項A、選項D正確。

　　【單選題】(2010年)如果是連續(xù)審計業(yè)務，在下列情況下，需要注冊會計師提醒被審計單位管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務的約定條款的是( )。

　　A.注冊會計師對上期財務報表出具了非無保留意見審計報告

　　B.注冊會計師更換兩名審計助理人員

　　C.被審計單位對上期財務報表做出重述

　　D.被審計單位高級管理人員近期發(fā)生變動

　　【正確答案】D

　　【單選題】(2016年)下列有關(guān)審計業(yè)務約定書的說法中，錯誤的是( )。

　　A.審計業(yè)務約定書應當包括注冊會計師的責任和管理層的責任

　　B.如果集團公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，則無需向組成部分單獨致送審計業(yè)務約定書

　　C.對于連續(xù)審計，注冊會計師可能不需要每期都像被審計單位致送新的審計業(yè)務約定書

　　D.注冊會計師應當在簽訂審計業(yè)務約定書之前確定審計的前提條件是否存在

　　【正確答案】B

　　【答案解析】如果集團公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮相關(guān)因素后，決定是否需要向組成部分單獨致送審計業(yè)務約定書，所以選項B錯誤。

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　　【多選題】(2014年)在注冊會計師完成審計業(yè)務前，被審計單位提出將審計業(yè)務變更為保證程度較低的業(yè)務。下列各項變更理由中，注冊會計師通常認為合理的有( )。

　　A.環(huán)境變化對審計服務的需求產(chǎn)生影響

　　B.對原來要求的審計業(yè)務的性質(zhì)存在誤解

　　C.管理層對審計范圍施加限制

　　D.由于超出被審計單位控制的情形導致審計范圍受到限制

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】變更審計業(yè)務的合理理由包括：

　　(1)環(huán)境變化對審計服務的需求產(chǎn)生影響;

　　(2)對原來要求的審計業(yè)務的性質(zhì)存在誤解。

　　選項CD，無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制，均為非合理理由。

　　【多選題】(2018年)下列各項中，通常可以作為變更審計業(yè)務的合理理由的有( )。

　　A.環(huán)境變化對審計服務的需求產(chǎn)生影響

　　B.客觀因素導致審計范圍受到限制

　　C.委托方對原來要求的審計業(yè)務的性質(zhì)存在誤解

　　D.管理層對審計范圍施加限制

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制不認為是變更審計業(yè)務的合理理由的，選項B、D錯誤。

　　【單選題】(2010年)如果認為將審計業(yè)務變更為審閱業(yè)務具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計工作與變更后的審閱業(yè)務相關(guān)，在出具審閱報告時，注冊會計師正確的做法是( )。

　　A.在審閱報告中提及原審計業(yè)務中已執(zhí)行的工作

　　B.在審閱報告中提及原審計業(yè)務

　　C.在審閱報告中說明業(yè)務變更的合理理由

　　D.在審閱報告中不提及原審計業(yè)務的任何情況

　　【正確答案】D

　　【答案解析】為了不讓報告使用者產(chǎn)生誤解，在出具的審閱報告中不應提及原來審計業(yè)務的任何情況。只有將審計業(yè)務變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務，注冊會計師才可在報告中提及己執(zhí)行的程序。

　　【多選題】在以下各項中，總體審計策略應涵蓋的內(nèi)容包括(　　)。

　　A.審計重要性水平

　　B.存貨監(jiān)盤的時間安排

　　C.重大錯報風險較高的領(lǐng)域

　　D.對于是否需要執(zhí)行項目質(zhì)量控制復核的考慮

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上內(nèi)容均為總體審計策略需要考慮的因素。

　　【多選題】(2016年)下列各項中，屬于具體審計計劃的活動的有(　　)。

　　A.確定重要性

　　B.確定是否需要實施項目質(zhì)量控制復核

　　C.確定風險評估程序的性質(zhì)，時間安排和范圍

　　D.確定進一步審計程序的性質(zhì)，時間安排和范圍

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】選項A和選項B屬于制定總體審計策略需要考慮的內(nèi)容。

　　【單選題】(2015年)下列有關(guān)審計計劃的說法中，正確的是(　　)。

　　A.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前

　　B.總體審計策略不受具體審計計劃的影響

　　C.制定審計計劃的工作應當在實施進一步審計程序之前完成

　　D.具體審計計劃的核 心是確定審計的范圍和審計方案

　　【正確答案】A

　　【答案解析】雖然制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，但這兩項計劃具有內(nèi)在聯(lián)系，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另外一項的決定，選項B錯誤;具體審計計劃制定的內(nèi)容之一就是計劃實施的進一步審計程序，選項C錯誤;具體審計計劃的核 心是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，所以選項D錯誤。

　　【單選題】在確定對項目組成員指導、監(jiān)督與復核的性質(zhì)、時間和范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素是(　　)。

　　A.針對客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務實施的相應質(zhì)量控制程序

　　B.評估的重大錯報風險

　　C.獨立性要求

　　D.審計時間預算

　　【正確答案】B

　　【答案解析】注冊會計師應在評估重大錯報風險的基礎(chǔ)上，計劃對項目組成員工作的指導、監(jiān)督與復核的性質(zhì)、時間和范圍，選項B正確。