2021初級審計師《審計理論與實務(wù)》精選習(xí)題（九）

　　【單選題】(2018年)

　　下列有關(guān)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的說法中，正確的是(　　)。

　　A.固有風(fēng)險和控制風(fēng)險與被審計單位的風(fēng)險相關(guān)，獨立財務(wù)報表審計而存在

　　B.財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險

　　C.注冊會計師無法單獨對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進行評估

　　D.固有風(fēng)險始終存在，而運行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險

　　【正確答案】A

　　【答案解析】認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險又可以進一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險(選項B錯誤)。注冊會計師既可以對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進行單獨評估，也可以對其進行合并評估(選項C錯誤)。固有風(fēng)險是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯報(該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的)的可能性(選項D錯誤)。

　　【多選題】(2017年)

　　下列各項中，通�？赡軐�(dǎo)致財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的有(　　)。

　　A.被審計單位新聘任的財務(wù)總監(jiān)缺乏必要的勝任能力

　　B.被審計單位的長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備存在高度的估計不確定性

　　C.被審計單位管理層缺乏誠信

　　D.被審計單位的某項銷售交易涉及復(fù)雜的安排

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】財務(wù)總監(jiān)缺乏必要的勝任能力，可能導(dǎo)致財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險。選項A正確;某些重大錯報風(fēng)險可能與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進而影響多項認(rèn)定。例如管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險，這些風(fēng)險與財務(wù)報表整體相關(guān)，選項C正確。

　　【單選題】(2012年)

　　下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.重大錯報風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險

　　B.重大錯報風(fēng)險包括財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

　　C.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險可能影響多項認(rèn)定，此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

　　D.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以進一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險

　　【正確答案】A

　　【答案解析】如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險,是檢查風(fēng)險,而非重大錯報風(fēng)險,所以選項A不正確。

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　　【單選題】(2017年)

　　下列有關(guān)檢查風(fēng)險的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.檢查風(fēng)險是指注冊會計師未通過審計程序發(fā)現(xiàn)錯報，因而發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的風(fēng)險

　　B.檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性

　　C.檢查風(fēng)險通常不可能降低為零

　　D.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項A錯誤，屬于審計風(fēng)險的定義。檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。

　　【單選題】(2015年)

　　下列有關(guān)審計風(fēng)險的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.如果注冊會計師將某一認(rèn)定的可接受審計風(fēng)險設(shè)定為10%，評估的重大錯報風(fēng)險為35%，則可接受的檢查風(fēng)險為25%

　　B.實務(wù)中，注冊會計師不一定用絕 對數(shù)量表達審計風(fēng)險水平，可選用文字進行定性表述

　　C.審計風(fēng)險并不是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果

　　D.在審計風(fēng)險模型中，重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在

　　【正確答案】A

　　【答案解析】根據(jù)審計風(fēng)險模型(審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險)，如果某一認(rèn)定的可接受審計風(fēng)險設(shè)定為10%，評估的重大錯報風(fēng)險為35%，則其檢查風(fēng)險為28.57%(10%÷35%)，所以選項A錯誤。

　　【多選題】(2018年)

　　下列各項中，導(dǎo)致審計固有限制的有(　　)。

　　A.注冊會計師沒有被授予調(diào)查被審計單位涉嫌違法行為所必要的特定法律權(quán)力

　　B.許多財務(wù)報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷

　　C.被審計單位管理層可能拒絕提供注冊會計師要求的某些信息

　　D.注冊會計師將審計資源投向最可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，并且應(yīng)減少其他領(lǐng)域的審計資源

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】審計的固有限制源于：(1)財務(wù)報告的性質(zhì)(選項B);(2)審計程序的性質(zhì)(選項A、C);(3)在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要(選項D)。

　　【多選題】(2018年)

　　下列各項中，導(dǎo)致審計固有限制的有(　　)。

　　A.許多財務(wù)報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性

　　B.注冊會計師的勝任能力可能不足夠

　　C.注冊會計師獲取審計證據(jù)的能力受到實務(wù)和法律上的限制

　　D.注冊會計師只能在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計工作

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】審計的固有限制源于:(1)財務(wù)報告的性質(zhì)(選項A);(2)審計程序的性質(zhì)(選項C);(3)在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要(選項D)。

　　【多選題】

　　下列與注冊會計師審計責(zé)任有關(guān)的說法中正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注財務(wù)報表的重大錯報，并且有責(zé)任發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的所有錯報

　　B.職業(yè)懷疑態(tài)度要求，如果從不同來源獲取的審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序

　　C.如果注冊會計師通過對財務(wù)報表的審計，未能查出被審單位財務(wù)報表中存在的錯報，則表明注冊會計師沒有履行好相關(guān)責(zé)任

　　D.如果財務(wù)報表存在重大錯報，而注冊會計師通過審計沒有能夠發(fā)現(xiàn)，管理層也不能由此推卸對財務(wù)報表的責(zé)任

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】注冊會計師對財務(wù)報表只能做到合理保證，不可能發(fā)現(xiàn)報表的所有重大錯報，選項A不正確;如果注冊會計師通過對財務(wù)報表的審計，未能查出被審單位財務(wù)報表中存在的錯報，也并不必須表明注冊會計師沒有履行好相關(guān)責(zé)任，只要嚴(yán)格按照準(zhǔn)則去執(zhí)行，并不需要承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，因為可能由于管理層舞弊造成的，選項C不正確。

　　【單選題】(2014年)

　　下列各項中不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是( )。

　　A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

　　B.評價遵守相關(guān)的職業(yè)道德要求的情況

　　C.就審計業(yè)務(wù)的約定條款與被審計單位達成一致意見

　　D.在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

　　【正確答案】D

　　【答案解析】初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容有：

　　(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;

　　(2)評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況;

　　(3)就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見。

　　選項D不屬于初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。

　　【單選題】(2018年)

　　下列各項中，不屬于財務(wù)報表審計的前提條件的是( )。

　　A.管理層設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

　　B.管理層按照適用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映

　　C.管理層承諾將更正注冊會計師在審計過程中識別出的重大錯報

　　D.管理層向注冊會計師提供必要的工作條件

　　【正確答案】C

　　【答案解析】審計工作的前提條件包括：(1)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映(如適用)。(2)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。(3)向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項)，向注冊會計師提供審計所需要的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

　　【多選題】(2016年)

　　下列因素中，注冊會計師在評價財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時需要考慮的有( )。

　　A.被審計單位的性質(zhì)

　　B.財務(wù)報表的性質(zhì)

　　C.財務(wù)報表的目的

　　D.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

　　【正確答案】ABCD