2021初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》精選習(xí)題（八）

　　【多選題】(2018年)

　　下列各項(xiàng)中，可能構(gòu)成審計(jì)證據(jù)的有(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)中獲取的信息

　　B.被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以前審計(jì)中獲取的信息

　　D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，主要是在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取的(選項(xiàng)A);然而，審計(jì)證據(jù)還可能包括從其他來源獲取的信息，如以前審計(jì)中獲取的信息(選項(xiàng)C)或會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息(選項(xiàng)D);被審計(jì)單位雇用或聘請(qǐng)的專家編制的信息也可以作為審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)B)。

　　【單選題】(2014年)

　　下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受或保持業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

　　B.審計(jì)證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息

　　C.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

　　D.審計(jì)證據(jù)包括被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息

　　【正確答案】C

　　【答案解析】在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)，所以選項(xiàng)C不正確。

　　【多選題】(2012年)

　　關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有(　　)。

　　A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見

　　B.對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力提供合理保證

　　C.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

　　D.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的總體目標(biāo)是：(1)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見;(2)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。所以選項(xiàng)A和選項(xiàng)D正確。

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　　【單選題】(2017年)

　　下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

　　B.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)引起疑慮的情形保持警覺

　　C.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

　　D.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師假定管理層和治理層不誠(chéng)信、并以此為前提計(jì)劃審計(jì)工作

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，職業(yè)懷疑要求客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層。

　　【單選題】(2018年)

　　下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.保持職業(yè)懷疑是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的必 備技能

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑

　　C.保持職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素

　　D.保持職業(yè)懷疑可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)誤

　　【正確答案】D

　　【答案解析】保持職業(yè)懷疑，有助于使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)識(shí)到存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的可能性，但不能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)誤，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　【單選題】(2016年)

　　下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制會(huì)削弱注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)懷疑的保持程度

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力

　　C.審計(jì)的時(shí)間安排和工作量要求有可能會(huì)阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑

　　D.保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持職業(yè)懷疑的能力

　　【正確答案】A

　　【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制會(huì)促進(jìn)或削弱注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)懷疑的保持程度，這取決于這些機(jī)制如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

　　【單選題】(2015年)

　　下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)

　　B.職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素

　　C.保持職業(yè)懷疑可以提高審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性

　　D.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)疑相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的可靠性

　　【正確答案】A

　　【答案解析】職業(yè)懷疑與客觀和公正、獨(dú)立性兩項(xiàng)職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

　　【多選題】(2012年)

　　關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的有( )。

　　A.降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　B.降低審計(jì)成本

　　C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明

　　D.恰當(dāng)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】審計(jì)成本與注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)保持職業(yè)懷疑并沒有關(guān)系，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　【多選題】(2017年)

　　下列各項(xiàng)中，通常需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷的有( )。

　　A.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　B.確定審計(jì)工作底稿歸檔的最晚日期

　　C.確定是否利用被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作

　　D.評(píng)價(jià)審計(jì)抽樣的結(jié)果

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，選項(xiàng)B不正確。

　　【多選題】(2018年)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅�面記錄。下列各�?xiàng)記錄內(nèi)容中，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性的有(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出的結(jié)論及理由

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集到的相關(guān)信息

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅�面記錄，�?duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行書面記錄，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性:(1)對(duì)職業(yè)判斷問題和目標(biāo)的描述;(2)解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路(選項(xiàng)B);(3)收集到的相關(guān)信息(選項(xiàng)C);(4)得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由(選項(xiàng)A);(5)就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間(選項(xiàng)D)。

　　【多選題】(2018年)

　　下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)基本要求的有(　　)。

　　A.遵守審計(jì)準(zhǔn)則

　　B.合理運(yùn)用職業(yè)判斷

　　C.遵守職業(yè)道德守則

　　D.保持職業(yè)懷疑

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。

　　【單選題】(2016年)

　　下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出不恰當(dāng)決策的理由

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)記錄與被審計(jì)單位就相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

　　C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

　　D.職業(yè)判斷涉及與具體會(huì)計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

　　【正確答案】D

　　【答案解析】職業(yè)判斷涉及與具體會(huì)計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。