2021初級審計師《審計理論與實務》精選習題（七）

　　[真題/多選/2018B]下列各項中，會計師事務所在執(zhí)行客戶接受與保持程序時應當獲取相關(guān)信息的有(　　)。

　　A.具有執(zhí)行業(yè)務必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

　　B.沒有信息表明客戶缺乏誠信

　　C.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

　　D.具有執(zhí)行業(yè)務必要的時間和資源

　　[答案]ABCD

　　【單選題】(2018年)

　　下列相關(guān)財務報表審計的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.財務報表審計的目的是改善財務報表的質(zhì)量或內(nèi)涵

　　B.財務報表審計的基礎是獨立性和專業(yè)性

　　C.財務報表審計可以有效滿足財務報表預期使用者的需求

　　D.財務報表審計提供的合理保證意味著注冊會計師可以通過獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)消除審計風險

　　【正確答案】D

　　【答案解析】審計的目的是改善財務報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務報表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議(選項A正確)。審計的基礎是獨立性和專業(yè)性。審計通常由具備專業(yè)勝任能力和獨立性的注冊會計師來執(zhí)行，注冊會計師應當獨立于被審計單位和預期使用者(選項B正確)。審計的用戶是財務報表的預期使用者，即審計可以用來有效滿足財務報表預期使用者的需求(選項C正確)。注冊會計師不可能將審計風險降至零，因此不能對財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取絕 對保證。財務報表審計無法消除審計風險(選項D錯誤)。

　　【單選題】(2014年)

　　下列相關(guān)財務報表審計的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.審計可以有效滿足財務報表預期使用者的需求

　　B.審計的目的是增加財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度

　　C.財務報表審計的基礎是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性

　　D.審計涉及為財務報表預期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議

　　【正確答案】D

　　【答案解析】審計的目的是改善財務報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務報表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議。所以選項D不正確。

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　　【多選題】(2018年)

　　下列有關(guān)鑒證業(yè)務保證程度的說法中，正確的有(　　)。

　　A.審計提供合理保證，審閱和其他鑒證業(yè)務提供有限保證

　　B.合理保證是高水平的保證、有限保證是中等水平的保證

　　C.合理保證以積極方式得出結(jié)論，有限保證以消極方式得出結(jié)論

　　D.合理保證所需證據(jù)數(shù)量較多，有限保證所需證據(jù)數(shù)量較少

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】審計屬于合理保證的鑒證業(yè)務，審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務，其他鑒證業(yè)務可能是合理保證的鑒證業(yè)務，也可能是有限保證的鑒證業(yè)務，選項A錯誤;合理保證是高水平的保證，有限保證是低于高水平的保證，選項B錯誤。

　　【多選題】(2018年)

　　下列各項中，屬于鑒證業(yè)務的有(　　)。

　　A.財務報表審計

　　B.對財務信息執(zhí)行商定程序

　　C.財務報表審閱

　　D.代編財務信息

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】代編財務信息和對財務信息執(zhí)行商定程序?qū)儆谙嚓P(guān)服務，不屬于鑒證業(yè)務。

　　【單選題】(2017年)

　　下列各項中，不屬于鑒證業(yè)務的是(　　)。

　　A.財務報表審計

　　B.對財務信息執(zhí)行商定程序

　　C.財務報表審閱

　　D.預測性財務信息審核

　　【正確答案】B

　　【答案解析】鑒證業(yè)務包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務。相關(guān)服務包括稅務代理、代編財務信息、對財務信息執(zhí)行商定程序。

　　【單選題】(2017年)

　　下列有關(guān)財務報表審計和財務報表審閱的區(qū)別的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.財務報表審計所需證據(jù)的數(shù)量多于財務報表審閱

　　B.財務報表審計提出結(jié)論的方式與財務報表審閱不同

　　C.財務報表審計采用的證據(jù)收集程序少于財務報表審閱

　　D.財務報表審計提供的保證水平高于財務報表審閱

　　【正確答案】C

　　【答案解析】財務報表審計采用的證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等。財務報表審閱采用的證據(jù)收集程序受到有意識的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)，因此財務報表審計采用的證據(jù)收集程序多于財務報表審閱。

　　【單選題】(2015年)

　　下列有關(guān)注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務提供的保證程度的說法中，正確的是(　　)

　　A.鑒證業(yè)務提供高水平保證

　　B.代編財務信息提供合理保證

　　C.對財務信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

　　D.財務報表審閱提供的是有限保證

　　【正確答案】D

　　【答案解析】鑒證業(yè)務包括審計業(yè)務、審閱業(yè)務和其他鑒證業(yè)務，而審閱業(yè)務提供的是有限保證，其他鑒證業(yè)務可能提供有限保證，所以選項A的說法不正確;選項B和選項C不屬于鑒證業(yè)務，屬于注冊會計師的相關(guān)服務業(yè)務，不能提供相應的保證。

　　【多選題】(2017年)

　　下列各項中，屬于審計業(yè)務要素的有(　　)。

　　A.財務報表

　　B.審計證據(jù)

　　C.財務報表編制基礎

　　D.審計報告

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】審計要素包括審計業(yè)務的三方關(guān)系、財務報表、財務報表編制基礎、審計證據(jù)和審計報告。

　　【多選題】(2011年、2014年)

　　在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關(guān)管理層責任的說法中，注冊會計師認為正確的有(　　)。

　　A.管理層應當允許注冊會計師查閱與編制財務報表相關(guān)的所有文件

　　B.管理層應當負責按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表

　　C.管理層應當允許注冊會計師接觸所有必要的相關(guān)人員

　　D.管理層應當負責設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】管理層和治理層(如適用)應承擔的責任包括：

　�、侔凑者m用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映(如適用);

　�、谠O計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報;

　�、巯蜃�冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項)，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

　　【單選題】(2018年)

　　下列各項中，通常不屬于審計報告預期使用者的是(　　)。

　　A.被審計單位的股東

　　B.被審計單位的管理層

　　C.對被審計單位財務報表執(zhí)行審計的注冊會計師

　　D.向被審計單位提供貸款的銀行

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項C，注冊會計師對財務報表進行審計發(fā)表審計意見，不是審計報告的預期使用者。