2021初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》精選習(xí)題（六）

　　[真題/單選/2018A]當(dāng)懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為時(shí)，下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常不能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供額外審計(jì)證據(jù)的是(　　)。

　　A.獲取被審計(jì)單位管理層的書面聲明

　　B.與被審計(jì)單位治理層討論

　　C.向被審計(jì)單位內(nèi)部法律顧問咨詢

　　D.向會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律顧問咨詢

　　[答案]A

　　[解析]書面聲明本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　[真題/單選/2017]下列有關(guān)管理層書面聲明的作用的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.書面聲明為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供了必要的審計(jì)證據(jù)

　　B.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就具體認(rèn)定獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

　　C.書面聲明可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項(xiàng)

　　D.書面聲明本身不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　[答案]B

　　[解析]選項(xiàng)B錯(cuò)誤，管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍。

　　[真題/單選/2018A]下列有關(guān)書面聲明日期的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.書面聲明的日期不得早于財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日

　　B.書面聲明的日期不得晚于審計(jì)報(bào)告日

　　C.書面聲明的日期可以和審計(jì)報(bào)告日是同一天

　　D.書面聲明的日期可以早于審計(jì)報(bào)告日

　　[答案]A

　　[解析]書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。

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　　[真題1/多選/2014]下列各項(xiàng)錯(cuò)報(bào)中，通常對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有廣泛影響的有(　　)。

　　A.被審計(jì)單位沒有披露關(guān)鍵管理人員薪酬

　　B.信息系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致的應(yīng)收賬款、存貨等多個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)

　　C.被審計(jì)單位沒有將年內(nèi)收購(gòu)的一家重要子公司納入合并范圍

　　D.被審計(jì)單位沒有按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)量

　　[答案]BC

　　[解析]A、D僅與管理費(fèi)用、存貨等個(gè)別項(xiàng)目相關(guān)，不一定具有“通�！币饬x下的廣泛影響;信息系統(tǒng)(B)、合并過程(C)均可能涉及財(cái)務(wù)報(bào)表的所有項(xiàng)目，具有廣泛影響。

　　[真題/單選/2017]注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量?jī)蓚�(gè)方面識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定

　　B.在識(shí)別重要客戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶

　　D.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響

　　[答案]D

　　[解析]識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮控制影響的基礎(chǔ)。識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定后，才能評(píng)價(jià)控制的影響。

　　[真題/單選/2018A]在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇擬測(cè)試的控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇測(cè)試對(duì)形成內(nèi)部控制審計(jì)意見有重大影響的控制

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須測(cè)試即使有缺陷也合理預(yù)期不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的控制

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇擬測(cè)試的控制，應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)時(shí)測(cè)試的控制

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇能夠?yàn)橐粋�(gè)或多個(gè)重要賬戶或列報(bào)的一個(gè)或多個(gè)相關(guān)認(rèn)定提供最有效果或最有效率的證據(jù)的控制進(jìn)行測(cè)試

　　[答案]C

　　[解析]管理層對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的整體性評(píng)價(jià)與全面評(píng)價(jià)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須測(cè)試那些即使有缺陷也合理預(yù)期不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的控制，這表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的評(píng)價(jià)范圍小于管理層的評(píng)價(jià)范圍。

　　[真題/單選/2018B]下列各項(xiàng)控制中，屬于檢查性控制的是(　　)。

　　A.出納不能兼任收入或支出的記賬工作

　　B.財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核并批準(zhǔn)財(cái)務(wù)經(jīng)理提出的撤銷銀行賬號(hào)的申請(qǐng)

　　C.財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)其權(quán)限復(fù)核并批準(zhǔn)相關(guān)付款

　　D.財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核會(huì)計(jì)編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　[答案]D

　　[解析]A、B、C均屬于事前控制，從而都屬于預(yù)防性控制;財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核會(huì)計(jì)編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，是對(duì)已發(fā)生的銀行存款增減變動(dòng)的復(fù)核，屬于事后控制，從而是檢查性控制。

　　[真題/單選/2017]注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)評(píng)價(jià)控制缺陷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.如果一項(xiàng)控制缺陷存在補(bǔ)償性控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將該控制缺陷評(píng)價(jià)為重大缺陷

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度時(shí)，無(wú)需考慮錯(cuò)報(bào)是否已經(jīng)發(fā)生

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，無(wú)需量化錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮本期或未來(lái)期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量

　　[答案]A

　　[解析]僅依據(jù)存在補(bǔ)償性控制，尚不能認(rèn)定一項(xiàng)控制缺陷是否重大。關(guān)鍵在于補(bǔ)償性控制是否能夠彌補(bǔ)控制缺陷。

　　[真題/多選/2018B]在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，如果審計(jì)范圍受到限制，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，下列做法中，正確的有(　　)。

　　A.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明已執(zhí)行的有限程序

　　B.出具無(wú)法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

　　C.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中對(duì)在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明

　　D.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明審計(jì)范圍受到限制

　　[答案]BCD

　　[解析]僅當(dāng)通過已執(zhí)行的有限程序發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷時(shí)，才在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明這些程序(A錯(cuò)，C正確);如審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或發(fā)表無(wú)法表示意見(B)。發(fā)表無(wú)法表示意見時(shí)，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明審計(jì)范圍受到限制(D)。

　　[真題/多選/2017]下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的共同點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的有(　　)。

　　A.兩者識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定相同

　　B.兩者的審計(jì)報(bào)告意見類型相同

　　C.兩者了解和測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)程序類型相同

　　D.兩者測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的范圍相同

　　[答案]AC

　　[解析]B錯(cuò)：內(nèi)部控制審計(jì)沒有保留意見，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)包括保留意見;D：在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如不擬信賴內(nèi)部控制，可以不實(shí)施控制測(cè)試，而在內(nèi)部控制審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重要賬戶和列報(bào)的每一個(gè)相關(guān)認(rèn)定獲取控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，以便對(duì)內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表審計(jì)意見。

　　[真題/多選/2017]下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明的有(　　)。

　　A.被審計(jì)單位的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的要素列報(bào)不完整

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉在基準(zhǔn)日并不存在，但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng)，且這類期后事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有重大影響

　　C.被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行了整改且運(yùn)行了足夠長(zhǎng)的時(shí)間

　　D.被審計(jì)單位存在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重要缺陷

　　[答案]AB

　　[解析]A、B都是明確規(guī)定應(yīng)當(dāng)考慮的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)。C是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)整改后的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的條件，與強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)關(guān)。對(duì)D中情況，應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無(wú)保留意見，而不是增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

　　[真題/多選/2018A]在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的說(shuō)法中，正確的有(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與被審計(jì)單位董事會(huì)溝通發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷

　　B.非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷不影響內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的意見類型

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以書面或口頭形式與被審計(jì)單位經(jīng)理層溝通發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中披露非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷

　　[答案]ABD

　　[解析]C：確定發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)。