2021初級審計師《審計理論與實務(wù)》精選習(xí)題（五）

　　2019 年 3 月，審計組對甲企業(yè) 2018 年度財務(wù)收支進(jìn)行審計，有關(guān)資料和審計情況如下：

　　1、審計人員在對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查時了解到：計劃部門根據(jù)經(jīng)審批的生產(chǎn)計劃，簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單，下達(dá)生產(chǎn)部門;生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫領(lǐng)料單，經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，交倉庫部門辦理領(lǐng)料手續(xù);生產(chǎn)部門生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗收員檢驗合格后入庫;倉庫保管人員根據(jù)存貨出入庫情況及時登記臺賬，并定期對存貨進(jìn)行盤點。

　　2、審計人員決定對存貨實施監(jiān)盤程序，具體工作如下：

　　①要求企業(yè)成立材料盤點小組，審計人員參與制訂盤點計劃;

　�、跒榱吮ＷC盤點結(jié)果的準(zhǔn)確性，審計人員親自進(jìn)行盤點;

　　③隨時抽查盤點記錄，必要時直接復(fù)點一部分材料;

　　④盤點過程中查看存貨有無過期、失效、毀損或材質(zhì)下降的情況。

　　3、B 原材料主要用于生產(chǎn) B 產(chǎn)品。根據(jù) B 原材料盤點結(jié)果，2018 年末結(jié)存金額未包括于 2018年 12 月 31 日已入庫但尚未收到采購發(fā)票的 50 萬元 B 材料。

　　4、在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)部分產(chǎn)成品存放在第三方倉庫中，其年末余額占資產(chǎn)總額的 10%。

　　5、審計人員對該企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丙公司在回函上注明，僅欠該公司 100 萬元，而非原函證金額 120 萬元。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　1.“資料 1”中，違反內(nèi)部控制要求的是：()

　　A、生產(chǎn)通知單預(yù)先編號B、領(lǐng)料單由生產(chǎn)部門經(jīng)理負(fù)責(zé)審批

　　C、產(chǎn)成品經(jīng)驗收員驗收合格后入庫

　　D、倉庫保管人員負(fù)責(zé)定期盤點存貨

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　　2.“資料 2”關(guān)于存貨監(jiān)盤的做法中，不正確的是：()

　　A、①

　　B、②

　　C、③

　　D、④

　　3.針對“資料 3”審計人員的處理應(yīng)為：()

　　A、不需要做任何調(diào)整

　　B、于 2018 年末需要補記 B 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 50 萬元

　　C、于 2018 年末補計已入庫的 B 原材料 50 萬元

　　D、于 2018 年末補計主營業(yè)務(wù)成本 50 萬元

　　4.針對“資料 4”，審計人員可以實施的審計程序有：()

　　A、不需要對這部分存貨進(jìn)行處理

　　B、向保管存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況

　　C、向被審計單位詢問該批存貨的數(shù)量和狀況

　　D、對第三方保管的存貨實施監(jiān)盤

　　5.針對“資料 5”，丙公司回函認(rèn)可的金額與函證金額存在差異的原因可能有：()

　　A、詢證函發(fā)出時，債務(wù)人丙公司已經(jīng)付款，而被審計單位尚未收到貨款

　　B、詢證函發(fā)出時，甲公司的貨物已發(fā)出并已做銷售記錄，但貨物仍在途中，丙公司尚未收到貨物

　　C、丙公司由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶�，而甲公司尚未收�?/P>

　　D、一方或雙方記賬錯誤

　　1.【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項 D，存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行，保證盤點真實性。

　　2.【正確答案】：B

　　【答案解析】：材料盤點時，審計人員自始至終地監(jiān)督盤點的進(jìn)行，并不親自進(jìn)行盤點。

　　3.【正確答案】：C

　　【答案解析】：已經(jīng)入庫的原材料需要進(jìn)行暫估入庫。

　　4.【正確答案】：BD

　　【答案解析】：如果由第三方保管或控制的存貨對財務(wù)報表是重要的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列一項或兩項審計程序，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)：(1)向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況;(2)實施檢查或其他適合具體情況的審計程序。

　　其他審計程序可以作為函證的替代程序，也可以作為追加的審計程序。

　　5.【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：以上均可能導(dǎo)致回函金額與函證金額存在差異。