2021初級審計師《審計理論與實務(wù)》模擬試題（九）

　　(一)資料：2019 年 4 月，某審計組對乙公司 2018 年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：

　　1、審計人員在調(diào)查了解相關(guān)會計政策時獲知，因近年來原材料成本不斷上漲，產(chǎn)成品成本呈逐年上升趨勢。2018 年，乙公司將產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法由原來的先進先出法改為加權(quán)平均法。

　　2、審計人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進行測評的基礎(chǔ)上，針對主營業(yè)務(wù)收入采取了如下審計程序：

　�、倬幹浦鳡I業(yè)務(wù)收入明細表，并與總賬、明細賬相核對;

　�、趯⒛甓葍�(nèi)各月主營業(yè)務(wù)收入與上年同期的實際數(shù)相比較;③計算銷售毛利率，并與行業(yè)平均毛利率進行比較;

　�、艹槿〈箢~主營業(yè)務(wù)收入明細記錄，追查至銷售發(fā)票存根和發(fā)貨憑證。

　　3、乙公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為 6%，審計人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為 15%。

　　4、審計人員決定以積極函證方式審查應(yīng)收賬款的真實性，函證過程中實施了如下審計程序：

　�、儆梢夜�司出納員負責(zé)填寫信封并將詢證函寄出;

　　②審計人員編制了函證匯總分析表作為審計工作底稿;

　�、蹖σ淮魏�證未能在規(guī)定時間內(nèi)回復(fù)的，再次寄出詢證函;

　�、芏啻伟l(fā)函均未能收到對方復(fù)函的，建議乙公司作壞賬處理。

　　5、審計人員對應(yīng)收賬款明細賬進行審查時發(fā)現(xiàn)，2018 年 6 月 30 日，乙公司收回以前年度已核銷壞賬 320000 元，所作會計分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款 320000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 320000

　　借：銀行存款 320000

　　貸：應(yīng)收賬款 320000

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.針對“資料 1”，在不考慮其他因素的情況下，乙公司改變會計政策對 2018 年度財務(wù)報表項目造成的影響有：()

　　A、當(dāng)年營業(yè)利潤減少

　　B、當(dāng)年營業(yè)利潤增加

　　C、年末存貨余額減少

　　D、年末存貨余額增加

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　　2.“資料 2”中，屬于運用分析方法檢查主營業(yè)務(wù)收入總體合理性的審計程序有：()

　　A、①

　　B、②

　　C、③

　　D、④

　　3.針對“資料 3”，乙公司該類產(chǎn)品毛利率低于行業(yè)平均毛利率的原因可能有：()

　　A、產(chǎn)品單位成本高于行業(yè)平均水平

　　B、產(chǎn)品銷量處于行業(yè)較低水平

　　C、產(chǎn)品產(chǎn)量處于行業(yè)較高水平

　　D、產(chǎn)品售價低于行業(yè)平均水平

　　4.“資料 4”中，審計人員在函證過程中實施的審計程序正確的有：()

　　A、①

　　B、②

　　C、③

　　D、④

　　5.針對“資料 5”審計人員能夠得出的初步結(jié)論為：()

　　A、乙公司的賬務(wù)處理正確

　　B、2018 年末應(yīng)收賬款余額被高估

　　C、2018 年度主營業(yè)務(wù)收入被高估

　　D、2018 年末壞賬準(zhǔn)備余額被低估

　　案例二

　　(一)資料：1、2019 年 4 月，某審計組對 C 公司 2018 年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：2018 年 12 月 31 日，應(yīng)收賬款余額為 8000 萬元，由 80 筆賒銷業(yè)務(wù)形成，審計人員按照時間順序?qū)⑦@ 80 筆賒銷業(yè)務(wù)連續(xù)編號為 001 至 080，并隨機抽取 25 筆進行審查。這 25 筆賒銷業(yè)務(wù)賬面余額為 925 萬元，經(jīng)審定實際應(yīng)為 800 萬元。

　　2、2019 年 1 月，某審計組對 C 公司 2018 年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：審計人員在 1 月 30 日營業(yè)結(jié)束后，對 C 公司的庫存現(xiàn)金進行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點，并填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，作為審計工作底稿，監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款 80000 元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務(wù)無關(guān)。

　　3、2019 年 1 月，某審計組對 C 公司 2018 年度財務(wù)收支情況進行了審計。審計人員在對貨幣

　　資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：

　�、俪黾{員每日盤點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對;

　�、诔黾{員在辦報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬;

　�、塾韶撠�(zé)成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

　　④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　4、2019 年 2 月，某審計組對 A 公司 2018 年度固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進行了審計，審計人員運用分析方法檢查固定資產(chǎn)變動合理性，發(fā)現(xiàn)用固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。

　　5、2019 年 1 月，某審計組對 C 公司 2018 年度財務(wù)收支情況進行了審計。審計人員在 1 月 30日營業(yè)結(jié)束后，對 C 公司的庫存現(xiàn)金進行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點，并填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，作為審計工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款 40000 元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務(wù)無關(guān)。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.針對“資料 1”，審計人員隨機抽取 25 筆賒銷業(yè)務(wù)時，可以采用的方法有：()

　　A、系統(tǒng)選樣法

　　B、屬性抽樣法

　　C、隨機數(shù)表選樣法

　　D、發(fā)現(xiàn)抽樣法

　　2.針對“資料 2”，對于現(xiàn)金長款，下列說法中正確的是：()

　　A、應(yīng)認定為現(xiàn)金盤盈，C 公司要及時將現(xiàn)金長款入賬

　　B、可以認定為出納員的個人財產(chǎn)，但 C 公司要在財務(wù)報表相關(guān)附注中列示

　　C、不能確定現(xiàn)金的所有權(quán)，待進一步調(diào)查核實現(xiàn)金的來源再作出判斷

　　D、可以認定為出納員的個人財產(chǎn)，并要求其將現(xiàn)金及時收回

　　3.針對“資料 3”，以下情況不符合內(nèi)部控制要求的有：()

　　A、①

　　B、②

　　C、③

　　D、④

　　4.針對“資料 4”，下述情況能造成所計算比率發(fā)生較大變動的原因可能有：()

　　A、實際減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷

　　B、有閑置固定資產(chǎn)

　　C、有新增固定資產(chǎn)未在賬面上列示

　　D、固定資產(chǎn)計提折舊錯誤

　　5.針對“資料 5”，關(guān)于審計人員庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的做法中，正確的有：()

　　A、審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點

　　B、由審計人員填制“庫存現(xiàn)金盤點表”

　　C、盤點時間安排在營業(yè)結(jié)束后

　　D、對庫存現(xiàn)金進行突擊式監(jiān)盤

　　1.【正確答案】：AC

　　【答案解析】：原來的先進先出法改為加權(quán)平均法會使?fàn)I業(yè)成本增加，存貨成本降低。

　　2.【正確答案】：BC

　　【答案解析】：①④屬于“檢查”，不是數(shù)字間的對比計算。

　　3.【正確答案】：AD

　　【答案解析】：毛利率=(主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本)/主營業(yè)務(wù)收入，BC 產(chǎn)量與銷售量不對公式產(chǎn)生影響。

　　4.【正確答案】：BC

　　【答案解析】：①由乙公司出納員負責(zé)填寫信封并將詢證函寄出錯誤，應(yīng)該由審計人員進行函證的控制(寄出);④多次發(fā)函均未能收到對方復(fù)函的，建議乙公司作壞賬處理錯誤，應(yīng)該執(zhí)行替代程序而不是馬上確認壞賬。

　　5.【正確答案】：C

　　【答案解析】：收回以前年度已核銷壞賬，應(yīng)增加壞賬準(zhǔn)備，而不是增加收入，所以收入被高估。

　　1.【正確答案】：AC

　　【答案解析】：隨機抽取業(yè)務(wù)時，可以采用系統(tǒng)選樣法和隨機數(shù)表選樣法。

　　2.【正確答案】：C

　　【答案解析】：對于現(xiàn)金長款，應(yīng)要求被審計單位查明原因，無法查明原因的，要求被審計單位按管理權(quán)限批準(zhǔn)后作出調(diào)整。

　　3.【正確答案】：BD

　　【答案解析】：按照內(nèi)部控制職責(zé)分工，出納不能登記總賬。企業(yè)應(yīng)指定專人定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　4.【正確答案】：AB

　　【答案解析】：選項 C，會使固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量的比率下降;選項 D，對該比率沒有影響。

　　5.【正確答案】：CD

　　【答案解析】：監(jiān)督盤點庫存現(xiàn)金，由出納員自點，審計人員只是監(jiān)盤。出納人員清點庫存現(xiàn)金后應(yīng)填制“庫存現(xiàn)金盤點表”。