2021初級審計師《審計理論與實務(wù)》高頻考題（十二）

　　1[.多選題]被審計單位對自行建造固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)所做的下列賬務(wù)處理中，審計人員認(rèn)為錯誤的有：

　　A.將建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用的物資計入在建工程成本

　　B.將建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的費(fèi)用計入管理費(fèi)用

　　C.將建造固定資產(chǎn)借款所發(fā)生的利息支出全部計入財務(wù)費(fèi)用

　　D.將完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

　　E.將建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)中各項收入扣除稅金后計入營業(yè)外收入

　　[答案]BCE

　　[解析]選項B，固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的費(fèi)用計入建造固定資產(chǎn)的成本。選項C，企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，其利息應(yīng)計入固定資產(chǎn)造價。選項E，建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)中各項收入扣除稅金后應(yīng)沖減固定資產(chǎn)成本。

　　2[.多選題]下列各項中，應(yīng)作為固定資產(chǎn)項目在財務(wù)報表中列報的有：

　　A.經(jīng)營性租出的固定資產(chǎn)

　　B.經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)

　　C.存放在其他企業(yè)的固定資產(chǎn)

　　D.代其他企業(yè)管理的固定資產(chǎn)

　　E.抵押的固定資產(chǎn)

　　[答案]ACE

　　[解析]經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)、代其他企業(yè)管理的固定資產(chǎn)，所有權(quán)不屬于被審單位，因此不能在固定資產(chǎn)項目中列報。

　　3[.多選題]下列各項中，符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：

　　A.應(yīng)付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)

　　B.簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

　　C.貨物驗收部門與財會部門相互獨立

　　D.采購部門負(fù)責(zé)提出采購申請并辦理采購業(yè)務(wù)

　　E.收到購貨發(fā)票后，及時交財會部門確認(rèn)其與訂貨單、驗收單的一致性

　　[答案]ABCE

　　[解析]選項D不符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求。

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　　4[.多選題]為查找資產(chǎn)負(fù)債表日未入賬的應(yīng)付款項，審計人員可實施的審計程序有：

　　A.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出憑證

　　B.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的購貨發(fā)票，審查相應(yīng)的收貨記錄

　　C.取得賣方對賬單，并與應(yīng)付款項明細(xì)表相核對

　　D.核對應(yīng)付款項明細(xì)賬與總賬

　　E.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之前簽發(fā)的驗收單

　　[答案]ABCE

　　[解析]審查未列報或未入賬的應(yīng)付款項：(1)審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;(2)追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票;(3)追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單;(4)審核賣方對賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表;(5)審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付賬款賬單及原始憑證;(6)結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無未入賬負(fù)債。

　　5[.多選題]下列各項中，符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：

　　A.應(yīng)付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)

　　B.簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

　　C.貨物驗收部門與財會部門相互獨立

　　D.采購部門負(fù)責(zé)提出采購申請并辦理采購業(yè)務(wù)

　　E.收到購貨發(fā)票后，及時交財會部門確認(rèn)其與訂貨單、驗收單的一致性

　　[答案]ABCE

　　[解析]選項D不符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求。

　　6[.多選題]下列各項中，屬于采購與付款循環(huán)中實物控制措施的有：

　　A.訂購單中留有足夠的欄目和空間，詳細(xì)反映訂貨要求

　　B.設(shè)置采購日記賬，及時完整記錄所有采購業(yè)務(wù)

　　C.未簽發(fā)的支票由專人予以妥善保管

　　D.對每一供應(yīng)商設(shè)立應(yīng)付款項明細(xì)賬，并與總賬平行登記

　　E.加強(qiáng)對已驗收入庫商品的控制，限制非授權(quán)人員接近

　　[答案]CE

　　[解析]實物控制(1)加強(qiáng)對已驗收入庫的商品的實物控制，限制非授權(quán)人員接近存貨。(2)限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改會計資料。對于支票的實物控制，不得讓核準(zhǔn)或處理付款的人接觸;未簽發(fā)的支票應(yīng)予以安全保管;作廢的支票予以注銷或另加控制，防止重復(fù)開具支票。

　　7[.多選題]被審計單位對下列各項固定資產(chǎn)計提了折舊，審計人員認(rèn)為正確的有：

　　A.經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)

　　B.融資租入固定資產(chǎn)

　　C.季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備

　　D.單獨計價入賬的土地

　　E.已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　[答案]ABC

　　[解析]單獨計價入賬的土地應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算;已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不能再計提折舊。

　　8[.多選題]為發(fā)現(xiàn)未列報或未入賬的應(yīng)付款項，需要審查的相關(guān)憑證有：

　　A.決算日后資金支出的主要憑證

　　B.決算日后若干天的購貨發(fā)票

　　C.決算日之前發(fā)出的驗收單

　　D.賣方對賬單

　　E.決算日之前的領(lǐng)料單

　　[答案]ABCD

　　[解析]可在決算日之后對有關(guān)支出業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，查明有無未入賬應(yīng)付款項;也可以對決算日之前的有關(guān)原始憑證進(jìn)行審查，達(dá)到審計目的。

　　9[.多選題]下列關(guān)于采購與付款交易的內(nèi)部控制的說法中正確的有：

　　A.驗收商品的保管與采購屬于不相容職務(wù)，應(yīng)相互分離

　　B.采購商品與驗收商品屬于不相容職務(wù)，應(yīng)相互分離

　　C.采購合同的談判與簽訂可以由一人完成

　　D.驗收商品與保管商品可以由同一人負(fù)責(zé)

　　E.款項收支與總賬賬簿記錄人員可以由同一人負(fù)責(zé)

　　[答案]AB

　　[解析]選C，采購合同的談判與簽訂屬于不相容職務(wù);選項D，驗收商品與保管商品屬于不相容職務(wù)。

　　10[.多選題]在實施固定資產(chǎn)審計時，如果審計人員發(fā)現(xiàn)與以前年度相比，審計期間的折舊費(fèi)用大幅度增加，則可能的原因有：

　　A.已減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷

　　B.存在大量閑置的固定資產(chǎn)

　　C.新購置大量固定資產(chǎn)

　　D.折舊額的計算有誤

　　E.固定資產(chǎn)折舊方法變更

　　[答案]CDE

　　[解析]選項A錯在與審計期間的折舊費(fèi)用大幅度增加的要求不符，就算是已經(jīng)減少的固定資產(chǎn)沒有在賬面上注銷，累計折舊的每年的計提數(shù)不會變化很大，不會使審計期間的折舊費(fèi)用大幅度增加。選項B，閑置固定資產(chǎn)并不是本年變動的，閑置與非閑置都是要按照規(guī)定計提折舊的，并不會引起本年折舊費(fèi)用的變動。