2021初級審計師考試《審計理論與實務》階段測試題（十五）

　　1[.單選題]2012年4月，某審計組對丙公司2011年度財務收支情況進行了審計。有關固定資產業(yè)務審計的情況和資料如下：丙公司采取了下列內部控制措施：①提出采購申請與批準采購申請及辦理采購業(yè)務的部門均相互獨立;②負責合同簽訂與合同審核的部門相互獨立;③負責驗收的部門與財會部門相互獨立;④應付款項記賬與固定資產實物管理部門相互獨立。經(jīng)審計人員對內部控制進行測試，證實其執(zhí)行情況良好。丙公司內部控制措施中，最有助于防止購入過量或不必要設備的是()。

　　A.①

　　B.②

　　C.③

　　D.④

　　[答案]A

　　[解析]

　　2[.單選題]審計人員抽查資產負債表日前后的購貨記錄，并與有關購貨發(fā)票和驗收單或入庫單相核對，其目的是審查購入存貨的()。

　　A.總體合理性

　　B.截止期正確性

　　C.所有權

　　D.分類正確性

　　[答案]B

　　[解析]

　　3[.單選題]下列有關固定資產核算的錯誤舞弊中，無法通過清查盤點程序予以證實的是()。

　　A.虛增固定資產

　　B.固定資產不入賬

　　C.多計提固定資產折舊

　　D.已完工自行建造工程未及時結轉固定資產

　　[答案]C

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　　4[.單選題]審查財務報表所列示的固定資產是否包含代管或已抵押出讓的資產，其主要目的是()。

　　A.確定固定資產的所有權

　　B.證實固定資產交易事項的合法性

　　C.證實固定資產折舊方法選用的合規(guī)性

　　D.證實固定資產減值準備計算的正確性

　　[答案]A

　　[解析]

　　5[.單選題]為了證實被審計單位應付賬款期末余額的真實性，審計人員應實施的審計程序是：

　　A.檢查訂購單是否連續(xù)編號

　　B.計算當年應付賬款占流動負債的比率，并與上年相比較

　　C.抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證

　　D.抽查請購單是否經(jīng)過適當審批

　　[答案]C

　　[解析]為了證實被審計單位應付賬款期末余額的真實性，審計人員應實施審計程序抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證。

　　6[.單選題]審計人員審查應付賬款時，發(fā)現(xiàn)應付某公司賬款210萬元，賬齡已有2年。但通過審閱憑證、詢問有關人員，均未能取得證據(jù)來證實該項應付賬款的存在性。審計人員應：

　　A.作出賬實不符結論

　　B.核對賬表

　　C.函證債權人

　　D.直接調整賬項

　　[答案]C

　　[解析]函證對象：內控有缺陷;無對賬單;應付賬款金額較大;欠賬時間較長;核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符;余額為零;往來頻繁;變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶進行函證。

　　7[.單選題]為了驗證固定資產的所有權，審計人員應當采取的審計程序是：

　　A.對固定資產進行監(jiān)盤

　　B.檢查固定資產購買合同、發(fā)票和產權證明等文件

　　C.檢查固定資產入賬價值是否正確

　　D.檢查固定資產計提折舊的范圍是否符合規(guī)定

　　[答案]B

　　[解析]審計人員對實存于企業(yè)的固定資產，收集查閱了契約、產權證明書、財產稅單等有關憑證文件，其目的是為了證實固定資產的所有權。

　　8[.單選題]下列各項中，違反采購與付款循環(huán)內部控制要求的是：

　　A.采購申請經(jīng)獨立于采購部門以外的被授權人批準

　　B.企業(yè)內部建立分級采購批準制度

　　C.簽發(fā)支票要經(jīng)過被授權人的簽字批準

　　D.由采購人員取得供應商對賬單并與應付款項明細賬核對

　　[答案]D

　　[解析]由獨立于業(yè)務經(jīng)辦的人員按月向供應商取得對賬單并與應付賬款明細賬核對調節(jié)，發(fā)生差異時查明原因。

　　9[.單選題]審計人員在審查被審計單位采購與付款循環(huán)的職責分工時，發(fā)現(xiàn)批準請購與采購職責未能相互分離，這種情況可能導致：

　　A.采購部門購入過量或不必要的物資

　　B.未按實際收到的商品數(shù)額登記入賬

　　C.應付賬款記錄不正確

　　D.未及時向特定債權人支付貨款

　　[答案]A

　　[解析]批準請購與采購部門相互獨立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產生損害。

　　10[.單選題]在購貨業(yè)務中，采購部門在收到請購單后，只能對經(jīng)過批準的請購單發(fā)出訂購單。訂購單一般為一式四聯(lián)，其副聯(lián)無需送交：

　　A.編制請購單的部門

　　B.驗收部門

　　C.財會部門

　　D.供應商

　　[答案]D

　　[解析]送交供應商的應是訂購單的正聯(lián)，其副聯(lián)無需送交供應商。