2021初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》階段測試題（十二）

　　1[.不定項選擇題](一)資料2013年3月，某審計組對乙公司2012年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到以下情況：①生產(chǎn)車間工人提出原材料采購申請，經(jīng)車間主任批準(zhǔn)后，由采購部門負(fù)責(zé)實施采購;②采購合同的簽訂和審核相互獨立;③采購的原材料到貨后，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)驗收;④應(yīng)付款項記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)付款支票。2.在對乙公司采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了解的基礎(chǔ)上，某審計人員執(zhí)行了下列審計程序：①計算當(dāng)期獲得的商業(yè)折扣與進貨總額的比率，并與以前各期相比較，以確定商業(yè)折扣的合理性;②檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查，核對采購發(fā)票是否與采購合同上所列明的數(shù)量、規(guī)格、品種等內(nèi)容一致;③核對采購合同、采購發(fā)票、驗收單與入庫單是否一致;④抽驗部分付款憑單，檢查是否附有請購單、訂購單、驗收單等單據(jù)。3.審計人員運用分析程序?qū)��?yīng)付賬款期末余額進行檢查時發(fā)現(xiàn)，本期應(yīng)付賬款余額與上年相比下降幅度較大。審計人員懷疑可能存在未入賬的應(yīng)付賬款，于是向乙公司索取2013年1月的付款憑證。乙公司財務(wù)經(jīng)理表示所有付款憑證均已經(jīng)過內(nèi)部審計人員按月進行核查，未發(fā)現(xiàn)任何問題。4.審計人員抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時發(fā)現(xiàn)，乙公司2010年11月購買Y公司產(chǎn)品，價值234000元(其中增值稅進項稅額為34000元)，至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2012年破產(chǎn)清算，應(yīng)付賬款確實無法支付。5.2012年8月，乙公司對一條生產(chǎn)線進行改擴建。該生產(chǎn)線改擴建前賬面凈值1500萬元;改擴建過程中，共支付工程款300萬元;改擴建期間，試運行取得凈收入40萬元;改擴建完工后，該公司確認(rèn)該生產(chǎn)線的入賬價值為1800萬元。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。針對“資料4”，審計人員認(rèn)為該事項對財務(wù)報表的影響有：

　　A.多計貨幣資金

　　B.多計應(yīng)付賬款

　　C.虛減利潤

　　D.虛增利潤

　　[答案]BC

　　[解析]

　　2[.不定項選擇題](一)資料2018年4月，某審計組對甲公司2017年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：(1)由記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員定期向客戶寄發(fā)對賬單(2)收取支票與收取現(xiàn)金由不同人員負(fù)責(zé)(3)記錄銷售收入和應(yīng)收賬款與收取貨款相互獨立(4)出納員收到支票后登記銀行存款日記賬2.針對營業(yè)收入是否真實發(fā)生，審計組實施了如下程序：(1)檢查銷貨發(fā)票是否事先連續(xù)編號(2)檢查銷售記錄與收款職責(zé)是否相互分離(3)檢查銷貨發(fā)票是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批(4)檢查銷售記錄是否附有相應(yīng)的銷貨發(fā)票、發(fā)運憑證和銷貨單3.針對營業(yè)收入實施截止測試，審計組選取了如下單據(jù)和憑證進行檢查：(1)銷售單(2)銷售合同(3)銷售發(fā)票(4)發(fā)運單4.審計組決定以積極函證方式審查應(yīng)收賬款的真實性，函證過程中實施了如下審計程序：(1)由甲公司出納員負(fù)責(zé)填寫信封并將詢證函寄出(2)審計人員編制了函證匯總分析表作為審計工作底稿(3)對一次函證未能在規(guī)定時間內(nèi)回復(fù)的，再次寄出詢證函(4)多次發(fā)函均未能收到對方復(fù)函的，建議乙公司作壞賬處理5.審計人員對應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備進行審查時發(fā)現(xiàn)，截至2017年末，某債務(wù)人所欠貨款累計500萬元，賬齡均已超過3年，甲公司按1%的比例計提了壞賬準(zhǔn)備。據(jù)了解，該債務(wù)人已經(jīng)破產(chǎn)，無法償還所欠債務(wù)。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料3”中，審計人員核實營業(yè)收入交易的截止期，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注的單據(jù)日期是()。

　　A.銷售單

　　B.銷售合同

　　C.銷售發(fā)票

　　D.發(fā)運單

　　[答案]ACD

　　[解析]

　　3[.不定項選擇題](一)資料2018年4月，某審計組對甲公司2017年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：(1)由記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員定期向客戶寄發(fā)對賬單(2)收取支票與收取現(xiàn)金由不同人員負(fù)責(zé)(3)記錄銷售收入和應(yīng)收賬款與收取貨款相互獨立(4)出納員收到支票后登記銀行存款日記賬2.針對營業(yè)收入是否真實發(fā)生，審計組實施了如下程序：(1)檢查銷貨發(fā)票是否事先連續(xù)編號(2)檢查銷售記錄與收款職責(zé)是否相互分離(3)檢查銷貨發(fā)票是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批(4)檢查銷售記錄是否附有相應(yīng)的銷貨發(fā)票、發(fā)運憑證和銷貨單3.針對營業(yè)收入實施截止測試，審計組選取了如下單據(jù)和憑證進行檢查：(1)銷售單(2)銷售合同(3)銷售發(fā)票(4)發(fā)運單4.審計組決定以積極函證方式審查應(yīng)收賬款的真實性，函證過程中實施了如下審計程序：(1)由甲公司出納員負(fù)責(zé)填寫信封并將詢證函寄出(2)審計人員編制了函證匯總分析表作為審計工作底稿(3)對一次函證未能在規(guī)定時間內(nèi)回復(fù)的，再次寄出詢證函(4)多次發(fā)函均未能收到對方復(fù)函的，建議乙公司作壞賬處理5.審計人員對應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備進行審查時發(fā)現(xiàn)，截至2017年末，某債務(wù)人所欠貨款累計500萬元，賬齡均已超過3年，甲公司按1%的比例計提了壞賬準(zhǔn)備。據(jù)了解，該債務(wù)人已經(jīng)破產(chǎn)，無法償還所欠債務(wù)。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料4”中，審計人員函證過程中做法恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A.由甲公司出納員負(fù)責(zé)填寫信封并將詢證函寄出

　　B.審計人員編制了函證匯總分析表作為審計工作底稿

　　C.對一次函證未能在規(guī)定時間內(nèi)回復(fù)的，再次寄出詢證函

　　D.多次發(fā)函均未能收到對方復(fù)函的，建議甲公司作壞賬處理

　　[答案]BC

　　[解析]A：向債務(wù)單位的函證過程均應(yīng)由審計人員控制。D：如果經(jīng)過多次發(fā)函后，仍沒有回復(fù)，審計人員可考慮實施替代審計程序來驗證這些應(yīng)收賬款的真實性與正確性。如審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其顧客之間的書信往來，證實應(yīng)收賬款真實性。

　　4[.不定項選擇題](一)資料2018年4月，某審計組對甲公司2017年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：(1)由記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員定期向客戶寄發(fā)對賬單(2)收取支票與收取現(xiàn)金由不同人員負(fù)責(zé)(3)記錄銷售收入和應(yīng)收賬款與收取貨款相互獨立(4)出納員收到支票后登記銀行存款日記賬2.針對營業(yè)收入是否真實發(fā)生，審計組實施了如下程序：(1)檢查銷貨發(fā)票是否事先連續(xù)編號(2)檢查銷售記錄與收款職責(zé)是否相互分離(3)檢查銷貨發(fā)票是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批(4)檢查銷售記錄是否附有相應(yīng)的銷貨發(fā)票、發(fā)運憑證和銷貨單3.針對營業(yè)收入實施截止測試，審計組選取了如下單據(jù)和憑證進行檢查：(1)銷售單(2)銷售合同(3)銷售發(fā)票(4)發(fā)運單4.審計組決定以積極函證方式審查應(yīng)收賬款的真實性，函證過程中實施了如下審計程序：(1)由甲公司出納員負(fù)責(zé)填寫信封并將詢證函寄出(2)審計人員編制了函證匯總分析表作為審計工作底稿(3)對一次函證未能在規(guī)定時間內(nèi)回復(fù)的，再次寄出詢證函(4)多次發(fā)函均未能收到對方復(fù)函的，建議乙公司作壞賬處理5.審計人員對應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備進行審查時發(fā)現(xiàn)，截至2017年末，某債務(wù)人所欠貨款累計500萬元，賬齡均已超過3年，甲公司按1%的比例計提了壞賬準(zhǔn)備。據(jù)了解，該債務(wù)人已經(jīng)破產(chǎn)，無法償還所欠債務(wù)。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料5”中，對該債務(wù)人應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提情況，審計人員應(yīng)該做出的初步判斷有()。

　　A.計提比例過高，應(yīng)降低計提比例

　　B.應(yīng)全額計提壞賬準(zhǔn)備

　　C.計提比例過低，應(yīng)將計提比例提高至50%

　　D.計提比例適當(dāng)

　　[答案]B

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　　5[.多選題]下列關(guān)于審計風(fēng)險基本特征的表述中，正確的有：

　　A.審計風(fēng)險是客觀存在的

　　B.審計風(fēng)險是可以控制的

　　C.審計風(fēng)險是可以消除的

　　D.審計風(fēng)險具有潛在性

　　E.審計風(fēng)險存在于審計全過程

　　[答案]ABDE

　　[解析]

　　6[.多選題]下列關(guān)于審計質(zhì)量管理的表述，正確的有：

　　A.加強審計質(zhì)量管理可以降低審計風(fēng)險

　　B.審計質(zhì)量管理屬于審計管理的內(nèi)容之一

　　C.內(nèi)部審計機構(gòu)可以不進行審計質(zhì)量管理

　　D.審計質(zhì)量管理專門指審計組長對審計實施過程的管理

　　E.審計質(zhì)量管理的對象只包括審計行為，不包括審計人員

　　[答案]AB

　　[解析]

　　7[.多選題]下列有關(guān)審計產(chǎn)生和發(fā)展的表述中，正確的有：

　　A.受托經(jīng)濟責(zé)任的確立是審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)

　　B.西周時期施行的“上計制度”代表了我國國家審計的萌芽

　　C.秦漢兩代中央證券設(shè)“宰夫”一職，負(fù)責(zé)審查“財用之出入”

　　D.元代設(shè)立審計司和審計院標(biāo)志著我國使用“審計”一詞命名的審計機構(gòu)的產(chǎn)生

　　E.1982年憲法規(guī)定我國建立審計機關(guān)，實行審計監(jiān)督制

　　[答案]AE

　　[解析]“上計制度”是秦、漢兩代采用的，選項B錯誤。西周時期中央證券設(shè)“宰夫”一職，負(fù)責(zé)審查“財用之出入”，選項C錯誤。宋代設(shè)立審計司和審計院，標(biāo)志著我國使用“審計”一詞命名的審計機構(gòu)的產(chǎn)生，選項D錯誤。

　　8[.多選題]下列有關(guān)審計獨立性的表述中，正確的有：

　　A.獨立性是審計的本質(zhì)特征

　　B.獨立性包括形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立

　　C.為保持獨立性，國家審計不應(yīng)利用內(nèi)部審計工作的工作底稿

　　D.審計獨立性要求審計人員客觀公正、不偏不倚地進行審查并發(fā)表意見

　　E.審計獨立性表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟來源和人員上的獨立等方面

　　[答案]ABDE

　　[解析]選項C，不影響其獨立性。

　　9[.多選題]某集團公司審計部派出審計組，赴下屬子公司對其上一年度財務(wù)收支實施的審計屬于()。

　　A.社會審計

　　B.財務(wù)審計

　　C.事后審計

　　D.就地審計

　　E.內(nèi)部審計

　　[答案]BCDE

　　[解析]按審計主體分類，審計分為國家審計、內(nèi)部審計和社會審計。按審計的內(nèi)容，可以將審計劃分為財政財務(wù)審計、財經(jīng)法紀(jì)審計和績效審計。按實施審計的時間，可以將審計劃分為事前審計、事中審計和事后審計。按執(zhí)行審計的地點，可以將審計劃分為就地審計和報送審計。

　　10[.多選題]下列各項中，屬于國家審計的作用有

　　A.促進組織合法經(jīng)營和運行

　　B.促進組織建立健全內(nèi)部控制

　　C.促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展

　　D.促進權(quán)力規(guī)范運行

　　E.提高企業(yè)經(jīng)營管理水平

　　[答案]CD