2021初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》階段測試題（十一）

　　1[.多選題]績效審計與財政財務(wù)審計和財經(jīng)法紀(jì)審計的差異主要體現(xiàn)在：

　　A.審計目標(biāo)

　　B.審計方法

　　C.評價標(biāo)準(zhǔn)

　　D.審計質(zhì)量控制要素

　　E.審計獨(dú)立性要求

　　[答案]ABC

　　[解析]績效審計與財政財務(wù)審計和財經(jīng)法紀(jì)審計相比，其差異和特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個方面：審計目標(biāo)、審計范圍和方向、評價標(biāo)準(zhǔn)和審計方法。

　　2[.多選題]下列各項中，可用作績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)的有：

　　A.國家有關(guān)政策

　　B.具體行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

　　C.審計人員的觀點(diǎn)

　　D.國家法律法規(guī)

　　E.被審計單位編制的預(yù)算

　　[答案]ABDE

　　[解析]確定績效審計的評價標(biāo)準(zhǔn)是績效審計的關(guān)鍵問題。通�？梢宰鳛榭冃�審計評價標(biāo)準(zhǔn)的有：有關(guān)法律法規(guī)和方針政策;國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標(biāo)準(zhǔn);專業(yè)機(jī)構(gòu)研究或制定的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn);公認(rèn)的或良好的實踐標(biāo)準(zhǔn)，如行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進(jìn)水平;其他國家的標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗;被審計單位自行制定的標(biāo)準(zhǔn)，如可行性報告、預(yù)算、目標(biāo)、計劃、定額、技術(shù)指標(biāo)、產(chǎn)出能力等;有關(guān)利益相關(guān)人的評價標(biāo)準(zhǔn)等等。

　　3[.多選題]下列關(guān)于計算機(jī)審計的表述，正確的有：

　　A.計算機(jī)審計不需要審查紙質(zhì)材料

　　B.計算機(jī)審計的審計內(nèi)容與傳統(tǒng)審計不完全一致

　　C.計算機(jī)審計的審計對象既包括電子數(shù)據(jù)，又包括信息系統(tǒng)

　　D.計算機(jī)審計不需要進(jìn)行內(nèi)部控制測試

　　E.計算機(jī)審計的基本過程與傳統(tǒng)審計是一致的

　　[答案]BCE

　　[解析]選項A，計算機(jī)審計對電子數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)本身的審計中涉及到紙質(zhì)資料的檢查。選項D，信息系統(tǒng)審計包括對信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計。

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　　4[.多選題]電子數(shù)據(jù)審計中，數(shù)據(jù)采集的方式有：

　　A.文件傳輸

　　B.數(shù)據(jù)驗證

　　C.直接拷貝和直接讀取

　　D.開放數(shù)據(jù)互連

　　E.平行模擬

　　[答案]ACD

　　[解析]數(shù)據(jù)采集的方式：(1)直接拷貝和直接讀取。(2)利用嵌入審計模塊采集數(shù)據(jù)。(3)利用財務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)接口采集數(shù)據(jù)。(4)網(wǎng)上采集。(5)文件傳輸。(6)開放數(shù)據(jù)互連(ODBC)。

　　5[.多選題]下列有關(guān)審計風(fēng)險基本特征的表述中，正確的有：

　　A.審計風(fēng)險是客觀存在的

　　B.審計風(fēng)險是可以控制的

　　C.審計風(fēng)險是可以消除的

　　D.審計風(fēng)險具有潛在性

　　E.審計風(fēng)險存在于審計全過程

　　[答案]ABDE

　　[解析]審計風(fēng)險的基本特征是：審計風(fēng)險是客觀存在的;審計活動自始至終存在著審計風(fēng)險;審計風(fēng)險具有潛在性;審計風(fēng)險是可以控制的，但不可以消除。

　　6[.多選題]下列各項控制審計風(fēng)險的方法中，屬于自我保護(hù)法的有：

　　A.保持審計獨(dú)立性

　　B.充分分解引發(fā)風(fēng)險的責(zé)任

　　C.提高審計人員的業(yè)務(wù)水平

　　D.加強(qiáng)審計質(zhì)量控制

　　E.深入了解被審計單位基本情況和財務(wù)狀況

　　[答案]ACDE

　　[解析]自我保護(hù)法包括：提高審計人員的業(yè)務(wù)水平;遵守審計準(zhǔn)則;深入了解被審計單位基本情況和財務(wù)狀況;簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理層說明書;保持審計獨(dú)立性;加強(qiáng)審計質(zhì)量控制。B風(fēng)險轉(zhuǎn)移法。

　　7[.多選題]審計人員對不可控風(fēng)險的做法有：

　　A.建立風(fēng)險基金制度，辦理職業(yè)保險

　　B.加強(qiáng)審計質(zhì)量制度，嚴(yán)格執(zhí)行審計準(zhǔn)則

　　C.簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書

　　D.加強(qiáng)對審計人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育

　　E.聘請法律顧問，及時商洽可能發(fā)生的法律責(zé)任問題

　　[答案]AE

　　[解析]選項BCD是屬于對可以控制的審計風(fēng)險的應(yīng)對做法。

　　8[.多選題]固有風(fēng)險和控制風(fēng)險合并稱為被審計單位的重大錯報風(fēng)險。下列各項中，屬于審計風(fēng)險控制方法的有()。

　　A.建立風(fēng)險基金制度

　　B.選擇恰當(dāng)?shù)膶徲嫎?biāo)準(zhǔn)

　　C.加強(qiáng)審計質(zhì)量控制

　　D.聘請專業(yè)律師

　　E.分清審計機(jī)關(guān)與被審計單位的責(zé)任

　　[答案]ACE

　　[解析]自我保護(hù)法——提高審計人員的業(yè)務(wù)水平;遵守審計準(zhǔn)則;深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況;簽訂業(yè)務(wù)約定書、取得管理當(dāng)局說明書;保持審計的獨(dú)立性;加強(qiáng)審計質(zhì)量控制。風(fēng)險回避法——審計人員應(yīng)盡量回避風(fēng)險大而自身又無法加以控制的審計項目。風(fēng)險轉(zhuǎn)移法——指審計人員應(yīng)盡量分解引發(fā)風(fēng)險的責(zé)任，將審計機(jī)構(gòu)、被審計單位和其他相關(guān)單位應(yīng)負(fù)的責(zé)任劃分清楚。風(fēng)險承受法——對于不可控的審計風(fēng)險，審計人員應(yīng)提高風(fēng)險承受能力。比如建立風(fēng)險基金制度，辦理職業(yè)保險。

　　9[.多選題]下列不屬于審計管理特征的有

　　A.審計管理要服從審計目標(biāo)

　　B.審計管理要只注重對審計人員的管理

　　C.審計管理的主體是審計組織的決策機(jī)構(gòu)或領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)

　　D.審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率

　　E.審計管理包括審計業(yè)務(wù)管理、審計行政管理、審計組織管理等

　　[答案]BCE

　　[解析]

　　10[.多選題]下列各項中，屬于審計風(fēng)險控制方法的有：

　　A.提高審計人員的業(yè)務(wù)水平

　　B.參照執(zhí)行審計準(zhǔn)則

　　C.保持審計的獨(dú)立性

　　D.聘請法律顧問

　　E.分清審計機(jī)關(guān)與被審計單位的責(zé)任

　　[答案]ACDE