2021初級審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》階段測試題（五）

　　1[.多選題]下列各項(xiàng)中，符合審計(jì)職業(yè)道德要求的有：

　　A.保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎

　　B.接受被審計(jì)單位招待

　　C.保持獨(dú)立性和客觀性

　　D.以職業(yè)身份代行被審計(jì)單位部分管理職能

　　E.保守在執(zhí)業(yè)過程中知悉的被審計(jì)單位商業(yè)秘密

　　[答案]ACE

　　[解析]

　　2[.多選題]下列各項(xiàng)中，符合中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則要求的有()。

　　A.遵循誠信、客觀和公正原則

　　B.保持專業(yè)勝任能力

　　C.履行保密義務(wù)

　　D.樹立良好的職業(yè)形象

　　E.保持應(yīng)有的關(guān)注

　　[答案]ABCDE

　　[解析]中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則包括：①遵循誠信、客觀和公正原則，在執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)保持獨(dú)立性;②獲取和保持專業(yè)勝任能力，保持應(yīng)有的關(guān)注，勤勉盡責(zé);③履行保密義務(wù)，對于職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密;④維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)，樹立良好的職業(yè)形象。

　　3[.多選題]下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)實(shí)施階段的工作有：

　　A.成立審計(jì)組

　　B.編制審計(jì)工作方案

　　C.編制審計(jì)實(shí)施方案

　　D.調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況

　　E.起草審計(jì)報(bào)告

　　[答案]ACD

　　[解析]選項(xiàng)B，屬于審計(jì)計(jì)劃階段;選項(xiàng)E，屬于審計(jì)報(bào)告階段。

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　　4[.多選題]國家審計(jì)人員在判斷被審計(jì)單位存在問題的重要性時(shí)，通常會(huì)關(guān)注的因素有：

　　A.是否需要特殊的審計(jì)技術(shù)

　　B.是否屬于涉嫌犯罪的問題

　　C.是否屬于信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)缺陷

　　D.是否涉及較大的數(shù)量或者金額

　　E.是否關(guān)系到政策、體制的嚴(yán)重缺陷

　　[答案]BCDE

　　[解析]審計(jì)人員在判斷重要性時(shí)，可以關(guān)注下列八個(gè)因素：是否屬于涉嫌犯罪的問題;是否屬于法律法規(guī)和政策禁止的問題;是否屬于故意行為所產(chǎn)生的問題;可能存在問題涉及的數(shù)量或者金額;是否涉及政策、體制或者機(jī)制的嚴(yán)重缺陷;是否屬于信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)缺陷;政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)及公眾的關(guān)注程度;需要關(guān)注的其他因素。

　　5[.多選題]下列屬于國家審計(jì)現(xiàn)實(shí)目標(biāo)的有：

　　A.推進(jìn)法治

　　B.維護(hù)人民群眾根本利益

　　C.維護(hù)民生

　　D.促進(jìn)發(fā)展

　　E.監(jiān)督和評價(jià)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的效益性

　　[答案]ACD

　　[解析]

　　6[.多選題]下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)定義和作用表述正確的有()。

　　A.是審計(jì)的方向，在審計(jì)項(xiàng)目中計(jì)劃和實(shí)施階段起到指導(dǎo)作用

　　B.由審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員決定

　　C.是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)

　　D.是審計(jì)目的的具體化

　　E.可以劃分為總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)

　　[答案]CDE

　　[解析]審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，是審計(jì)活動(dòng)要達(dá)到的境地，是目的的具體化。審計(jì)目的取決于審計(jì)授權(quán)人或委托人。審計(jì)目標(biāo)對審計(jì)全過程都會(huì)產(chǎn)生影響。審計(jì)目標(biāo)通常可以劃分為總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)。

　　7[.多選題]下列審計(jì)目標(biāo)中，與完整性認(rèn)定無關(guān)的有()。

　　A.采購交易的入賬時(shí)間是否恰當(dāng)

　　B.已經(jīng)發(fā)生的銷售交易是否登記入賬

　　C.已經(jīng)記錄的采購交易是否實(shí)際發(fā)生

　　D.存放在倉庫的物資是否歸被審計(jì)單位所有

　　E.以公允價(jià)值計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)的金額是否列示正確

　　[答案]ACDE

　　[解析]完整性是指已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬。考點(diǎn)三審計(jì)程序國家審計(jì)的審計(jì)程序內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)程序、社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序(一)審計(jì)計(jì)劃階段(一)計(jì)劃階段(一)計(jì)劃階段1，編制年度審計(jì)項(xiàng)目1，編制年度審計(jì)計(jì)劃1，初步業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃2，編制項(xiàng)目審計(jì)方案2，制定總體審計(jì)策略2，編制審計(jì)工作方案3，編制與送達(dá)審計(jì)通3，制訂具體審計(jì)計(jì)劃知書(二)審計(jì)實(shí)施階段(二)實(shí)施階段(二)實(shí)施階段1，組成審計(jì)組，送達(dá)審1，測試內(nèi)部控制1，識別和評估重大錯(cuò)報(bào)計(jì)通知書(人員素質(zhì)、保存2，獲取審計(jì)證據(jù)風(fēng)險(xiǎn)連續(xù)性、嚴(yán)格遵守回避制度)3，編制審計(jì)工作底稿2，對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部2，進(jìn)行調(diào)查了解控制測試3，編制審計(jì)實(shí)施方案3，對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行4，獲取審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試審計(jì)記錄4，重新確定重要性水平5，檢查重大違法行為(三)審計(jì)報(bào)告階段(三)終結(jié)階段(三)完成階段1，編審、復(fù)核、審理、1，編制審計(jì)報(bào)告1，評價(jià)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)簽發(fā)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定2，分級復(fù)核審計(jì)報(bào)告的錯(cuò)報(bào)2，公布審計(jì)結(jié)果3，檢查審計(jì)整改情況3，后續(xù)跟蹤2，復(fù)核審計(jì)工作底稿3，出具審計(jì)報(bào)告4，建立審計(jì)檔案其中國家審計(jì)的程序需要注意以下細(xì)節(jié)：1，在編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，遇到下列情形之一的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案：(1)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)工作方案發(fā)生變化的。(2)審計(jì)目標(biāo)發(fā)生重大變化的。(3)重要審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生變化的。(4)被審計(jì)單位及其相關(guān)情況發(fā)生重大變化的。(5)審計(jì)組人員及其分工發(fā)生重大變化的。(6)需要調(diào)整的其他情形。2，檢查重大違法行為時(shí)，審計(jì)人員可以通過關(guān)注下列情況，判斷可能存在的重大違法行為：(1)具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的異常事項(xiàng)。(2)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中反映出的異常變化。(3)有關(guān)部門提供的線索和群眾舉報(bào)。(4)公眾、媒體的反映和報(bào)道。(5)其他情況。發(fā)現(xiàn)重大違法行為的線索，審計(jì)組或者審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取下列應(yīng)對措施：(1)增派具有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和能力的人員。(2)避免讓有關(guān)單位和人員事先知曉檢查的時(shí)間、事項(xiàng)、范圍和方式。(3)擴(kuò)大檢查范圍，使其能夠覆蓋重大違法行為可能涉及的領(lǐng)域。(4)獲取必要的外部證據(jù)。(5)依法采取保全措施。(6)提請有關(guān)機(jī)關(guān)予以協(xié)助和配合。(7)向政府和有關(guān)部門報(bào)告。(8)其他必要的應(yīng)對措施。

　　8[.多選題]下列關(guān)于國家審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案的表述，正確的有()。

　　A.審計(jì)工作方案由審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制

　　B.審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)在審計(jì)前下達(dá)到審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位

　　C.根據(jù)審計(jì)實(shí)施過程中情況的變化，可以對審計(jì)工作方案內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整

　　D.審計(jì)組人員及其分工發(fā)生重大變化時(shí)需調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案

　　E.審計(jì)工作方案一般依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案編制

　　[答案]ACD

　　[解析]審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門編制的審計(jì)工作方案在年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的實(shí)施審計(jì)起始時(shí)間之前，下達(dá)到審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位。根據(jù)審計(jì)實(shí)施過程中情況的變化，審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門可以申請對審計(jì)工作方案的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，并按審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序報(bào)批。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期檢查年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況，評估執(zhí)行效果。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)向下達(dá)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告計(jì)劃執(zhí)行情況。

　　9[.多選題]下列關(guān)于國家審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案的表述，正確的有()。

　　A.審計(jì)工作方案由審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制

　　B.審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)在審計(jì)前下達(dá)到審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位

　　C.根據(jù)審計(jì)實(shí)施過程中情況的變化，可以對審計(jì)工作方案內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整

　　D.審計(jì)組人員及其分工發(fā)生重大變化時(shí)需調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案

　　E.審計(jì)工作方案一般依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案編制

　　[答案]ACD

　　[解析]審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門編制的審計(jì)工作方案應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序?qū)徟�。在年度審�?jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的實(shí)施審計(jì)起始時(shí)間之前，下達(dá)到審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位。根據(jù)審計(jì)實(shí)施過程中情況的變化，審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門可以申請對審計(jì)工作方案的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，并按審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序報(bào)批。審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)持續(xù)關(guān)注已做出的重要性判斷和對存在重要問題可能性的評估是否恰當(dāng)，及時(shí)做出修正，并調(diào)整審計(jì)應(yīng)對措施，經(jīng)審計(jì)組組長審定，及時(shí)報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門備案。

　　10[.多選題]下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)實(shí)施階段主要工作的有()。

　　A.編制審計(jì)工作方案

　　B.送達(dá)審計(jì)通知書

　　C.編制審計(jì)實(shí)施方案

　　D.進(jìn)行重大違法行為檢查

　　E.公布審計(jì)結(jié)果

　　[答案]BCD

　　[解析]國家審計(jì)實(shí)施階段的工作包括：1、成立審計(jì)組，送達(dá)審計(jì)通知書;2、進(jìn)行調(diào)查了解;3.編制審計(jì)實(shí)施方案;4.獲取審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行審計(jì)記錄;5.檢查重大違法行為。