2021初級審計師《審計理論與實務》強化試題三

　　1[.不定項選擇題]案例二(一)資料2014年3月，某審計組對乙公司2013年度的財務收支進行了審計。乙公司主要從事鋼材產品的加工和貿易業(yè)務。有關審計的情況和資料如下：1.為了檢查乙公司生產和存貨業(yè)務循環(huán)內部控制的有效性，審計組準備實施如下審計程序：(1)檢查生產通知單是否連續(xù)編號;(2)檢查永續(xù)盤存記錄是否由財會部門負責;(3)抽查領料憑證是否經由生產部門經理的批準;(4)抽查乙公司若干月份的存貨盤點記錄。2.經審計組確認，乙公司2013年產成品發(fā)運單的最后一個順序編號是8498。在檢查主營業(yè)務收人相關賬簿與憑證時，審計組發(fā)現(xiàn)下列情況：(1)編號為8478的發(fā)運單于2013年入賬;(2)編號為8513的發(fā)運單于2013年入賬;(3)編號為8512的發(fā)運單于2014年入賬;(4)編號為8486的發(fā)運單于2014年人賬。3.在對產品成本的審查中，審計人員注意到2013年末原材料明細賬顯示，螺紋鋼數(shù)量為零，而金額為紅字1350萬元。4.審計組發(fā)現(xiàn)，乙公司倉庫中存放著以下類型的存貨：(1)第三方寄銷的鍍鋅板;(2)來料加工的電工鋼;(3)已辦理提貨手續(xù)并確認銷售但尚未裝運的高強鋼;(4)已驗收入庫但尚未付款的螺紋鋼。5.根據(jù)審計人員以往的經驗，某些大型貿易企業(yè)會通過產品循環(huán)銷售的手法虛增銷售業(yè)績，即在產品實物不轉移的情況下，將貨物銷售給客戶后再進行回購，為避免過高稅費支出，其出售與回購的價格差異較小。審計組決定將該問題列為審計重點。(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料3”中，審計組認為可能的原因是：

　　A.領用原材料尚未入賬

　　B.購入原材料尚未入賬

　　C.原材料未入庫即領用

　　D.多結轉了原材料成本

　　[答案]D

　　[解析]

　　2[.不定項選擇題]案例二(一)資料2014年3月，某審計組對乙公司2013年度的財務收支進行了審計。乙公司主要從事鋼材產品的加工和貿易業(yè)務。有關審計的情況和資料如下：1.為了檢查乙公司生產和存貨業(yè)務循環(huán)內部控制的有效性，審計組準備實施如下審計程序：(1)檢查生產通知單是否連續(xù)編號;(2)檢查永續(xù)盤存記錄是否由財會部門負責;(3)抽查領料憑證是否經由生產部門經理的批準;(4)抽查乙公司若干月份的存貨盤點記錄。2.經審計組確認，乙公司2013年產成品發(fā)運單的最后一個順序編號是8498。在檢查主營業(yè)務收人相關賬簿與憑證時，審計組發(fā)現(xiàn)下列情況：(1)編號為8478的發(fā)運單于2013年入賬;(2)編號為8513的發(fā)運單于2013年入賬;(3)編號為8512的發(fā)運單于2014年入賬;(4)編號為8486的發(fā)運單于2014年人賬。3.在對產品成本的審查中，審計人員注意到2013年末原材料明細賬顯示，螺紋鋼數(shù)量為零，而金額為紅字1350萬元。4.審計組發(fā)現(xiàn)，乙公司倉庫中存放著以下類型的存貨：(1)第三方寄銷的鍍鋅板;(2)來料加工的電工鋼;(3)已辦理提貨手續(xù)并確認銷售但尚未裝運的高強鋼;(4)已驗收入庫但尚未付款的螺紋鋼。5.根據(jù)審計人員以往的經驗，某些大型貿易企業(yè)會通過產品循環(huán)銷售的手法虛增銷售業(yè)績，即在產品實物不轉移的情況下，將貨物銷售給客戶后再進行回購，為避免過高稅費支出，其出售與回購的價格差異較小。審計組決定將該問題列為審計重點。(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料4”中，審計人員認為存放在乙公司倉庫中的下列存貨，所有權不屬于乙公司的有：

　　A.第三方寄銷的鍍鋅板

　　B.來料加工的電工鋼

　　C.已辦理提貨手續(xù)并確認銷售但尚未裝運的高強鋼

　　D.已驗收入庫但尚未付款的螺紋鋼

　　[答案]ABC

　　[解析]

　　3[.不定項選擇題]案例二(一)資料2014年3月，某審計組對乙公司2013年度的財務收支進行了審計。乙公司主要從事鋼材產品的加工和貿易業(yè)務。有關審計的情況和資料如下：1.為了檢查乙公司生產和存貨業(yè)務循環(huán)內部控制的有效性，審計組準備實施如下審計程序：(1)檢查生產通知單是否連續(xù)編號;(2)檢查永續(xù)盤存記錄是否由財會部門負責;(3)抽查領料憑證是否經由生產部門經理的批準;(4)抽查乙公司若干月份的存貨盤點記錄。2.經審計組確認，乙公司2013年產成品發(fā)運單的最后一個順序編號是8498。在檢查主營業(yè)務收人相關賬簿與憑證時，審計組發(fā)現(xiàn)下列情況：(1)編號為8478的發(fā)運單于2013年入賬;(2)編號為8513的發(fā)運單于2013年入賬;(3)編號為8512的發(fā)運單于2014年入賬;(4)編號為8486的發(fā)運單于2014年人賬。3.在對產品成本的審查中，審計人員注意到2013年末原材料明細賬顯示，螺紋鋼數(shù)量為零，而金額為紅字1350萬元。4.審計組發(fā)現(xiàn)，乙公司倉庫中存放著以下類型的存貨：(1)第三方寄銷的鍍鋅板;(2)來料加工的電工鋼;(3)已辦理提貨手續(xù)并確認銷售但尚未裝運的高強鋼;(4)已驗收入庫但尚未付款的螺紋鋼。5.根據(jù)審計人員以往的經驗，某些大型貿易企業(yè)會通過產品循環(huán)銷售的手法虛增銷售業(yè)績，即在產品實物不轉移的情況下，將貨物銷售給客戶后再進行回購，為避免過高稅費支出，其出售與回購的價格差異較小。審計組決定將該問題列為審計重點。(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料5”中，為了查找產品銷售業(yè)務真實性方面的疑點，審計人員下一步可以采用的審計程序有：

　　A.追蹤產品發(fā)運單審查貨物是否發(fā)出

　　B.對比篩選既是供應商又是銷貨客戶的單位

　　C.分析比較產品銷售與采購價格差異較小的批次

　　D.分析比較產品增值稅銷項稅額與進項稅額差異較小的批次

　　[答案]ABCD

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　　4[.不定項選擇題]2017年4月，某審計組對甲公司2016年度財務收支情況進行了審計。有關情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務內部控制進行調查的過程中了解到：(1)銷售部門負責賒銷信用的審查和批準;(2)限制非授權人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經過批準的銷貨單;(3)財務部門負責銷售和收款業(yè)務的會計核算，指定由出納員負責記錄主營業(yè)務收入明細賬;(4)對于銷售退回或經批準折讓應當編制貸項通知單。2.審計人員運用如下審計方法對銷售與收款循環(huán)內部控制執(zhí)行的有效性進行了測試：(1)向有關人員詢問銷售與收款業(yè)務情況;(2)觀察銷售與收款業(yè)務執(zhí)行情況;(3)檢查是否編制銷售單、發(fā)運單和銷售發(fā)票;(4)對營業(yè)收入的真實性進行分析。3.甲公司某主要產品的銷售毛利率為26%，審計人員經調查了解，發(fā)現(xiàn)該類產品的行業(yè)平均毛利率為10%。4.審計人員在審查應收賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)一筆應收賬款金額較大且賬齡已超過2年。5.審計人員對甲公司的應收賬款進行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元�！百Y料1”所述情況中，違反內部控制要求的有：

　　A.銷售部門負責賒銷信用的審查和批準

　　B.限制非授權人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經過批準的銷貨單

　　C.財務部門負責銷售和收款業(yè)務的會計核算，指定由出納員負責記錄主營業(yè)務收入明細賬

　　D.對于銷售退回或經批準折讓應當編制匯款通知書，并經相關授權人員審批

　　[答案]ACD

　　[解析]選項A，批準賒銷信用應與銷售相互獨立;選項C，出納人員不能記錄與貨幣資金存在關聯(lián)的明細賬;選項D，對于銷售退回或經批準折讓應當編制貸項通知單。

　　5[.不定項選擇題]2017年4月，某審計組對甲公司2016年度財務收支情況進行了審計。有關情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務內部控制進行調查的過程中了解到：(1)銷售部門負責賒銷信用的審查和批準;(2)限制非授權人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經過批準的銷貨單;(3)財務部門負責銷售和收款業(yè)務的會計核算，指定由出納員負責記錄主營業(yè)務收入明細賬;(4)對于銷售退回或經批準折讓應當編制貸項通知單。2.審計人員運用如下審計方法對銷售與收款循環(huán)內部控制執(zhí)行的有效性進行了測試：(1)向有關人員詢問銷售與收款業(yè)務情況;(2)觀察銷售與收款業(yè)務執(zhí)行情況;(3)檢查是否編制銷售單、發(fā)運單和銷售發(fā)票;(4)對營業(yè)收入的真實性進行分析。3.甲公司某主要產品的銷售毛利率為26%，審計人員經調查了解，發(fā)現(xiàn)該類產品的行業(yè)平均毛利率為10%。4.審計人員在審查應收賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)一筆應收賬款金額較大且賬齡已超過2年。5.審計人員對甲公司的應收賬款進行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元�！百Y料2”所述的審計人員對銷售與收款循環(huán)內部控制進行有效性測試時采用的方法中，正確的有：。

　　A.向有關人員詢問銷售與收款業(yè)務情況

　　B.觀察銷售與收款業(yè)務執(zhí)行情況

　　C.檢查是否編制銷售單、發(fā)運單和銷售發(fā)票

　　D.對營業(yè)收入的真實性進行分析

　　[答案]ABC

　　[解析]選項D，分析程序屬于實質性程序。

　　6[.不定項選擇題]2017年4月，某審計組對甲公司2016年度財務收支情況進行了審計。有關情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務內部控制進行調查的過程中了解到：(1)銷售部門負責賒銷信用的審查和批準;(2)限制非授權人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經過批準的銷貨單;(3)財務部門負責銷售和收款業(yè)務的會計核算，指定由出納員負責記錄主營業(yè)務收入明細賬;(4)對于銷售退回或經批準折讓應當編制貸項通知單。2.審計人員運用如下審計方法對銷售與收款循環(huán)內部控制執(zhí)行的有效性進行了測試：(1)向有關人員詢問銷售與收款業(yè)務情況;(2)觀察銷售與收款業(yè)務執(zhí)行情況;(3)檢查是否編制銷售單、發(fā)運單和銷售發(fā)票;(4)對營業(yè)收入的真實性進行分析。3.甲公司某主要產品的銷售毛利率為26%，審計人員經調查了解，發(fā)現(xiàn)該類產品的行業(yè)平均毛利率為10%。4.審計人員在審查應收賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)一筆應收賬款金額較大且賬齡已超過2年。5.審計人員對甲公司的應收賬款進行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元。針對“資料3”，甲公司該類產品毛利率高于行業(yè)平均毛利率的原因可能有：

　　A.產品單位成本低于行業(yè)平均水平

　　B.產品銷量處于行業(yè)較低水平

　　C.產品產量處于行業(yè)較高水平

　　D.產品售價高于行業(yè)平均水平

　　[答案]AD

　　[解析]毛利率異常升高，有可能是高估收入或低估成本，產品的產量和銷量變化不影響毛利率。

　　7[.不定項選擇題]2017年4月，某審計組對甲公司2016年度財務收支情況進行了審計。有關情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務內部控制進行調查的過程中了解到：(1)銷售部門負責賒銷信用的審查和批準;(2)限制非授權人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經過批準的銷貨單;(3)財務部門負責銷售和收款業(yè)務的會計核算，指定由出納員負責記錄主營業(yè)務收入明細賬;(4)對于銷售退回或經批準折讓應當編制貸項通知單。2.審計人員運用如下審計方法對銷售與收款循環(huán)內部控制執(zhí)行的有效性進行了測試：(1)向有關人員詢問銷售與收款業(yè)務情況;(2)觀察銷售與收款業(yè)務執(zhí)行情況;(3)檢查是否編制銷售單、發(fā)運單和銷售發(fā)票;(4)對營業(yè)收入的真實性進行分析。3.甲公司某主要產品的銷售毛利率為26%，審計人員經調查了解，發(fā)現(xiàn)該類產品的行業(yè)平均毛利率為10%。4.審計人員在審查應收賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)一筆應收賬款金額較大且賬齡已超過2年。5.審計人員對甲公司的應收賬款進行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元。針對“資料4”，為查明該筆應收賬款是否真實存在，審計人員可實施的審計程序有：

　　A.向債務單位函證該筆應收賬款

　　B.查閱與該筆應收賬款有關的銷售單、發(fā)運單和銷售發(fā)票

　　C.計算該筆應收賬款占應收賬款期末余額的百分比

　　D.要求被審計單位全額計提壞賬準備

　　[答案]AB

　　[解析]證實應收賬款的真實性，通常采用函證的方式或檢查銷售合同、銷售單、發(fā)運單或銷售發(fā)票等原始憑證。

　　8[.不定項選擇題]2017年4月，某審計組對甲公司2016年度財務收支情況進行了審計。有關情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務內部控制進行調查的過程中了解到：(1)銷售部門負責賒銷信用的審查和批準;(2)限制非授權人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經過批準的銷貨單;(3)財務部門負責銷售和收款業(yè)務的會計核算，指定由出納員負責記錄主營業(yè)務收入明細賬;(4)對于銷售退回或經批準折讓應當編制貸項通知單。2.審計人員運用如下審計方法對銷售與收款循環(huán)內部控制執(zhí)行的有效性進行了測試：(1)向有關人員詢問銷售與收款業(yè)務情況;(2)觀察銷售與收款業(yè)務執(zhí)行情況;(3)檢查是否編制銷售單、發(fā)運單和銷售發(fā)票;(4)對營業(yè)收入的真實性進行分析。3.甲公司某主要產品的銷售毛利率為26%，審計人員經調查了解，發(fā)現(xiàn)該類產品的行業(yè)平均毛利率為10%。4.審計人員在審查應收賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)一筆應收賬款金額較大且賬齡已超過2年。5.審計人員對甲公司的應收賬款進行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元�！百Y料5”中，丁公司回函認可的金額與函證金額存在差異的原因可能有：

　　A.丁公司已經支付了部分款項，而甲公司尚未收到

　　B.丁公司已將一批貨物退回，而甲公司對此尚未作會計處理

　　C.丁公司已經收到貨物，而甲公司一直未作銷售處理

　　D.丁公司有一批貨物尚未收到，而甲公司已作銷售處理

　　[答案]ABD

　　[解析]函證金額存在差異，可能是雙方入賬時間不同[錢在途中、貨在途中、存在爭議]，也可能是一方或雙方記賬錯誤或存在弄虛作假、舞弊行為。在甲公司已確認應收賬款的情況下，不存在C中所述未作銷售處理的可能。

　　9[.不定項選擇題](一)資料2018年4月，某審計組對甲公司2017年度財務收支情況進行了審計。有關情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務內部控制進行調查的過程中了解到：(1)由記錄應收賬款明細賬的人員定期向客戶寄發(fā)對賬單(2)收取支票與收取現(xiàn)金由不同人員負責(3)記錄銷售收入和應收賬款與收取貨款相互獨立(4)出納員收到支票后登記銀行存款日記賬2.針對營業(yè)收入是否真實發(fā)生，審計組實施了如下程序：(1)檢查銷貨發(fā)票是否事先連續(xù)編號(2)檢查銷售記錄與收款職責是否相互分離(3)檢查銷貨發(fā)票是否經過適當?shù)氖跈鄬徟?4)檢查銷售記錄是否附有相應的銷貨發(fā)票、發(fā)運憑證和銷貨單3.針對營業(yè)收入實施截止測試，審計組選取了如下單據(jù)和憑證進行檢查：(1)銷售單(2)銷售合同(3)銷售發(fā)票(4)發(fā)運單4.審計組決定以積極函證方式審查應收賬款的真實性，函證過程中實施了如下審計程序：(1)由甲公司出納員負責填寫信封并將詢證函寄出(2)審計人員編制了函證匯總分析表作為審計工作底稿(3)對一次函證未能在規(guī)定時間內回復的，再次寄出詢證函(4)多次發(fā)函均未能收到對方復函的，建議乙公司作壞賬處理5.審計人員對應收賬款和壞賬準備進行審查時發(fā)現(xiàn)，截至2017年末，某債務人所欠貨款累計500萬元，賬齡均已超過3年，甲公司按1%的比例計提了壞賬準備。據(jù)了解，該債務人已經破產，無法償還所欠債務。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料1”所列各項措施中，審計人員認為能夠有效預防客戶所付款項被貪污并通過篡改記錄加以掩飾的是()

　　A.由記錄應收賬款明細賬的人員定期向客戶寄發(fā)對賬單

　　B.收取支票與收取現(xiàn)金由不同人員負責

　　C.記錄銷售收入和應收賬款與收取貨款相互獨立

　　D.出納員收到支票后登記銀行存款日記賬

　　[答案]C

　　[解析]A：編制和寄送客戶對賬單應當與收款業(yè)務、記賬業(yè)務相互獨立，防止銷售收款業(yè)務中的錯弊。B和D無須職責分錄。C：記錄銷售收入和應收賬款與收取貨款相互獨立能夠有效防止客戶所付款項被貪污并篡改加以掩飾。

　　10[.不定項選擇題](一)資料2018年4月，某審計組對甲公司2017年度財務收支情況進行了審計。有關情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務內部控制進行調查的過程中了解到：(1)由記錄應收賬款明細賬的人員定期向客戶寄發(fā)對賬單(2)收取支票與收取現(xiàn)金由不同人員負責(3)記錄銷售收入和應收賬款與收取貨款相互獨立(4)出納員收到支票后登記銀行存款日記賬2.針對營業(yè)收入是否真實發(fā)生，審計組實施了如下程序：(1)檢查銷貨發(fā)票是否事先連續(xù)編號(2)檢查銷售記錄與收款職責是否相互分離(3)檢查銷貨發(fā)票是否經過適當?shù)氖跈鄬徟?4)檢查銷售記錄是否附有相應的銷貨發(fā)票、發(fā)運憑證和銷貨單3.針對營業(yè)收入實施截止測試，審計組選取了如下單據(jù)和憑證進行檢查：(1)銷售單(2)銷售合同(3)銷售發(fā)票(4)發(fā)運單4.審計組決定以積極函證方式審查應收賬款的真實性，函證過程中實施了如下審計程序：(1)由甲公司出納員負責填寫信封并將詢證函寄出(2)審計人員編制了函證匯總分析表作為審計工作底稿(3)對一次函證未能在規(guī)定時間內回復的，再次寄出詢證函(4)多次發(fā)函均未能收到對方復函的，建議乙公司作壞賬處理5.審計人員對應收賬款和壞賬準備進行審查時發(fā)現(xiàn)，截至2017年末，某債務人所欠貨款累計500萬元，賬齡均已超過3年，甲公司按1%的比例計提了壞賬準備。據(jù)了解，該債務人已經破產，無法償還所欠債務。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料2”中，最有助于審計人員證實被審計單位銷售業(yè)務是否真實發(fā)生的是()。

　　A.檢查銷貨發(fā)票是否事先連續(xù)編號

　　B.檢查銷售記錄與收款職責是否相互分離

　　C.檢查銷貨發(fā)票是否經過適當?shù)氖跈鄬徟?/P>

　　D.檢查銷售記錄是否附有相應的銷貨發(fā)票、發(fā)運憑證和銷貨單

　　[答案]D

　　[解析]A、B、C屬于控制測試，無法獲取銷售業(yè)務是否真實發(fā)生的直接證據(jù)。