2021初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》強(qiáng)化試題二

　　1[.不定項(xiàng)選擇題]案例一(一)資料2019年5月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員為分析應(yīng)收賬款的總體合理性實(shí)施了以下程序：(1)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與行業(yè)的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較;(2)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與去年的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較;(3)將2018年末的應(yīng)收賬款余額與流動(dòng)資產(chǎn)的比率與同行業(yè)進(jìn)行比較;(4)分析了前五大重要客戶(hù)的應(yīng)收賬款余額變動(dòng)情況。2.由于審計(jì)人員擬信賴(lài)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，因此在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試之前對(duì)應(yīng)收賬款及銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制做了測(cè)試。在測(cè)試過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在下列情況：(1)由出納人員定期向客戶(hù)寄出對(duì)賬單，并調(diào)整不相符的數(shù)字(2)信用賒銷(xiāo)由銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)理審批(3)倉(cāng)庫(kù)人員發(fā)出貨物后，根據(jù)出貨單登記倉(cāng)庫(kù)物資登記簿(4)收不回來(lái)的壞賬由公司董長(zhǎng)審批后做注銷(xiāo)，不在賬上反應(yīng)，同時(shí)也不再做任何記錄3.審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)甲公司是乙公司的關(guān)聯(lián)方(系子公司)，但乙公司沒(méi)在會(huì)計(jì)資料中做任何披露，之前也沒(méi)有告訴過(guò)審計(jì)人員。審計(jì)人員就此事項(xiàng)與乙公司管理層進(jìn)行了溝通，乙公司管理層表示由于與甲公司之間沒(méi)有任何交易，會(huì)計(jì)人員工作疏忽而遺漏了在會(huì)計(jì)報(bào)告上披露該子公司的相關(guān)信息。4.為驗(yàn)證被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬上列示的金額是否完整，審計(jì)人員采用了如下的審計(jì)程序：(1)從明細(xì)賬中抽取部分記錄，追查至出庫(kù)單、銷(xiāo)售單及銷(xiāo)售發(fā)票，并驗(yàn)證這些單據(jù)的時(shí)間是否屬于2018年(2)從2018年12月的出庫(kù)單中抽取部分單據(jù)追查至相關(guān)明細(xì)，檢查了相關(guān)出庫(kù)單是否已在明細(xì)賬做了記錄。(3)審計(jì)人員對(duì)乙公司的客戶(hù)進(jìn)行了函證，函證內(nèi)容不僅包括應(yīng)收賬款期未余額，還包括本期發(fā)生額(4)檢查了銷(xiāo)售單中的單位是否與乙公司定價(jià)單上的定價(jià)是否一致。5.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2019年2月18日有一筆金額為500萬(wàn)元的銷(xiāo)售退回記錄，該筆銷(xiāo)售原記錄于2018年12月12日的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中。審計(jì)人員對(duì)該筆銷(xiāo)售和退回業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行了審查。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)“資料2”，審計(jì)人員認(rèn)為該公司的內(nèi)部控制不合理有()。

　　A.由出納人員定期向客戶(hù)寄出對(duì)賬單，并調(diào)整不相符的數(shù)字

　　B.信用賒銷(xiāo)由銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)理審批

　　C.倉(cāng)庫(kù)人員發(fā)出貨物后，根據(jù)出貨庫(kù)登記倉(cāng)庫(kù)物資登記簿

　　D.收不回來(lái)的壞賬由公司董長(zhǎng)審批后做注銷(xiāo)，不在賬上反應(yīng)，同時(shí)也不再做任何記錄

　　[答案]ABD

　　[解析]A寄送對(duì)賬單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立;B信用賒銷(xiāo)由銷(xiāo)售部門(mén)以外的單獨(dú)部門(mén)審批;D壞賬注銷(xiāo)完后，要做備查簿

　　2[.不定項(xiàng)選擇題]案例一(一)資料2019年5月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員為分析應(yīng)收賬款的總體合理性實(shí)施了以下程序：(1)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與行業(yè)的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較;(2)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與去年的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較;(3)將2018年末的應(yīng)收賬款余額與流動(dòng)資產(chǎn)的比率與同行業(yè)進(jìn)行比較;(4)分析了前五大重要客戶(hù)的應(yīng)收賬款余額變動(dòng)情況。2.由于審計(jì)人員擬信賴(lài)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，因此在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試之前對(duì)應(yīng)收賬款及銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制做了測(cè)試。在測(cè)試過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在下列情況：(1)由出納人員定期向客戶(hù)寄出對(duì)賬單，并調(diào)整不相符的數(shù)字(2)信用賒銷(xiāo)由銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)理審批(3)倉(cāng)庫(kù)人員發(fā)出貨物后，根據(jù)出貨單登記倉(cāng)庫(kù)物資登記簿(4)收不回來(lái)的壞賬由公司董長(zhǎng)審批后做注銷(xiāo)，不在賬上反應(yīng)，同時(shí)也不再做任何記錄3.審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)甲公司是乙公司的關(guān)聯(lián)方(系子公司)，但乙公司沒(méi)在會(huì)計(jì)資料中做任何披露，之前也沒(méi)有告訴過(guò)審計(jì)人員。審計(jì)人員就此事項(xiàng)與乙公司管理層進(jìn)行了溝通，乙公司管理層表示由于與甲公司之間沒(méi)有任何交易，會(huì)計(jì)人員工作疏忽而遺漏了在會(huì)計(jì)報(bào)告上披露該子公司的相關(guān)信息。4.為驗(yàn)證被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬上列示的金額是否完整，審計(jì)人員采用了如下的審計(jì)程序：(1)從明細(xì)賬中抽取部分記錄，追查至出庫(kù)單、銷(xiāo)售單及銷(xiāo)售發(fā)票，并驗(yàn)證這些單據(jù)的時(shí)間是否屬于2018年(2)從2018年12月的出庫(kù)單中抽取部分單據(jù)追查至相關(guān)明細(xì)，檢查了相關(guān)出庫(kù)單是否已在明細(xì)賬做了記錄。(3)審計(jì)人員對(duì)乙公司的客戶(hù)進(jìn)行了函證，函證內(nèi)容不僅包括應(yīng)收賬款期未余額，還包括本期發(fā)生額(4)檢查了銷(xiāo)售單中的單位是否與乙公司定價(jià)單上的定價(jià)是否一致。5.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2019年2月18日有一筆金額為500萬(wàn)元的銷(xiāo)售退回記錄，該筆銷(xiāo)售原記錄于2018年12月12日的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中。審計(jì)人員對(duì)該筆銷(xiāo)售和退回業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行了審查。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員的做法，恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A.從明細(xì)賬中抽取部分記錄，追查至出庫(kù)單、銷(xiāo)售單及銷(xiāo)售發(fā)票，并驗(yàn)證這些單據(jù)的時(shí)間是否屬于2018年

　　B.從2018年12月的出庫(kù)單中抽取部分單據(jù)追查至相關(guān)明細(xì)，檢查了相關(guān)出庫(kù)單是否已在明細(xì)賬做了記錄

　　C.審計(jì)人員對(duì)乙公司的客戶(hù)進(jìn)行了函證，函證內(nèi)容不僅包括應(yīng)收賬款期未余額，還包括本期發(fā)生額

　　D.檢查了銷(xiāo)售單中的單位是否與乙公司定價(jià)單上的定價(jià)是否一致

　　[答案]BC

　　[解析]A檢查真實(shí)性，D是檢查計(jì)價(jià)正確性

　　3[.不定項(xiàng)選擇題]案例一(一)資料2019年5月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員為分析應(yīng)收賬款的總體合理性實(shí)施了以下程序：(1)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與行業(yè)的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較;(2)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與去年的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較;(3)將2018年末的應(yīng)收賬款余額與流動(dòng)資產(chǎn)的比率與同行業(yè)進(jìn)行比較;(4)分析了前五大重要客戶(hù)的應(yīng)收賬款余額變動(dòng)情況。2.由于審計(jì)人員擬信賴(lài)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，因此在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試之前對(duì)應(yīng)收賬款及銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制做了測(cè)試。在測(cè)試過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在下列情況：(1)由出納人員定期向客戶(hù)寄出對(duì)賬單，并調(diào)整不相符的數(shù)字(2)信用賒銷(xiāo)由銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)理審批(3)倉(cāng)庫(kù)人員發(fā)出貨物后，根據(jù)出貨單登記倉(cāng)庫(kù)物資登記簿(4)收不回來(lái)的壞賬由公司董長(zhǎng)審批后做注銷(xiāo)，不在賬上反應(yīng)，同時(shí)也不再做任何記錄3.審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)甲公司是乙公司的關(guān)聯(lián)方(系子公司)，但乙公司沒(méi)在會(huì)計(jì)資料中做任何披露，之前也沒(méi)有告訴過(guò)審計(jì)人員。審計(jì)人員就此事項(xiàng)與乙公司管理層進(jìn)行了溝通，乙公司管理層表示由于與甲公司之間沒(méi)有任何交易，會(huì)計(jì)人員工作疏忽而遺漏了在會(huì)計(jì)報(bào)告上披露該子公司的相關(guān)信息。4.為驗(yàn)證被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬上列示的金額是否完整，審計(jì)人員采用了如下的審計(jì)程序：(1)從明細(xì)賬中抽取部分記錄，追查至出庫(kù)單、銷(xiāo)售單及銷(xiāo)售發(fā)票，并驗(yàn)證這些單據(jù)的時(shí)間是否屬于2018年(2)從2018年12月的出庫(kù)單中抽取部分單據(jù)追查至相關(guān)明細(xì)，檢查了相關(guān)出庫(kù)單是否已在明細(xì)賬做了記錄。(3)審計(jì)人員對(duì)乙公司的客戶(hù)進(jìn)行了函證，函證內(nèi)容不僅包括應(yīng)收賬款期未余額，還包括本期發(fā)生額(4)檢查了銷(xiāo)售單中的單位是否與乙公司定價(jià)單上的定價(jià)是否一致。5.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2019年2月18日有一筆金額為500萬(wàn)元的銷(xiāo)售退回記錄，該筆銷(xiāo)售原記錄于2018年12月12日的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中。審計(jì)人員對(duì)該筆銷(xiāo)售和退回業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行了審查。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)“資料5”，審計(jì)人員對(duì)該筆銷(xiāo)售和退回業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行審查時(shí)，應(yīng)采取的審計(jì)程序有()。

　　A.向該筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的客戶(hù)函證

　　B.檢查銷(xiāo)售合同和貨運(yùn)憑證

　　C.檢查退貨審批單和退貨入庫(kù)記錄

　　D.檢查銷(xiāo)售信用審批手續(xù)

　　[答案]ABC

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	等級(jí) ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 歷年真題卷+考前模擬

　　4[.不定項(xiàng)選擇題](一)資料2017年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2016年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員對(duì)丙公司設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：(1)采購(gòu)部門(mén)確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書(shū)，報(bào)送設(shè)備管理部門(mén);(2)設(shè)備管理部門(mén)根據(jù)申請(qǐng)書(shū)，會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)、計(jì)劃部門(mén)編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃;(3)采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門(mén)下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑�，交采�?gòu)部門(mén)執(zhí)行;(4)采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門(mén)組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門(mén)。2.審計(jì)人員審查2016年度增加固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)4月，調(diào)增了一項(xiàng)原有固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值;(2)7月，自行建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用;(3)9月，新增一臺(tái)設(shè)備，采購(gòu)后即采取經(jīng)營(yíng)租賃的方式出租給外單位使用;(4)12月，集中采購(gòu)了一批不需安裝的機(jī)器設(shè)備并投入使用。3.審計(jì)人員詢(xún)問(wèn)4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價(jià)值原因時(shí)，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋?zhuān)?1)同類(lèi)固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格大幅上升;(2)以前年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回;(3)原入賬價(jià)值中未包含購(gòu)入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;(4)原按暫估價(jià)值入賬，待收到購(gòu)貨發(fā)票后按實(shí)際價(jià)格調(diào)整。4.對(duì)于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計(jì)人員實(shí)施了下列審計(jì)程序：(1)檢查固定資產(chǎn)卡片;(2)索取設(shè)備租賃合同;(3)向設(shè)備承租方發(fā)函詢(xún)證;(4)核實(shí)設(shè)備采購(gòu)合同、發(fā)票和付款憑證。5.審計(jì)人員審查2016年度減少固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)3月，盤(pán)虧筆記本電腦10臺(tái)，盤(pán)虧損失未經(jīng)審批直接計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出;(2)5月，用一臺(tái)機(jī)器設(shè)備對(duì)外投資人股，賬面凈值與公允價(jià)值的差價(jià)計(jì)入投資收益;(3)8月，對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程;(4)10月，將銷(xiāo)售部門(mén)使用一年的汽車(chē)進(jìn)行報(bào)廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料1”中，丙公司與設(shè)備采購(gòu)有關(guān)的內(nèi)部控制措施存在缺陷的有()。

　　A.采購(gòu)部門(mén)確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書(shū)，報(bào)送設(shè)備管理部門(mén)

　　B.設(shè)備管理部門(mén)根據(jù)申請(qǐng)書(shū)，會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)、計(jì)劃部門(mén)編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃

　　C.采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門(mén)下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑�，交采�?gòu)部門(mén)執(zhí)行

　　D.采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門(mén)組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門(mén)

　　[答案]AD

　　[解析]A：購(gòu)置申請(qǐng)書(shū)應(yīng)當(dāng)由設(shè)備使用部門(mén)提出。D，驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)由驗(yàn)收部門(mén)負(fù)責(zé)。

　　5[.不定項(xiàng)選擇題](一)資料2017年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2016年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員對(duì)丙公司設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：(1)采購(gòu)部門(mén)確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書(shū)，報(bào)送設(shè)備管理部門(mén);(2)設(shè)備管理部門(mén)根據(jù)申請(qǐng)書(shū)，會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)、計(jì)劃部門(mén)編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃;(3)采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門(mén)下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑�，交采�?gòu)部門(mén)執(zhí)行;(4)采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門(mén)組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門(mén)。2.審計(jì)人員審查2016年度增加固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)4月，調(diào)增了一項(xiàng)原有固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值;(2)7月，自行建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用;(3)9月，新增一臺(tái)設(shè)備，采購(gòu)后即采取經(jīng)營(yíng)租賃的方式出租給外單位使用;(4)12月，集中采購(gòu)了一批不需安裝的機(jī)器設(shè)備并投入使用。3.審計(jì)人員詢(xún)問(wèn)4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價(jià)值原因時(shí)，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋?zhuān)?1)同類(lèi)固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格大幅上升;(2)以前年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回;(3)原入賬價(jià)值中未包含購(gòu)入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;(4)原按暫估價(jià)值入賬，待收到購(gòu)貨發(fā)票后按實(shí)際價(jià)格調(diào)整。4.對(duì)于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計(jì)人員實(shí)施了下列審計(jì)程序：(1)檢查固定資產(chǎn)卡片;(2)索取設(shè)備租賃合同;(3)向設(shè)備承租方發(fā)函詢(xún)證;(4)核實(shí)設(shè)備采購(gòu)合同、發(fā)票和付款憑證。5.審計(jì)人員審查2016年度減少固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)3月，盤(pán)虧筆記本電腦10臺(tái)，盤(pán)虧損失未經(jīng)審批直接計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出;(2)5月，用一臺(tái)機(jī)器設(shè)備對(duì)外投資人股，賬面凈值與公允價(jià)值的差價(jià)計(jì)入投資收益;(3)8月，對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程;(4)10月，將銷(xiāo)售部門(mén)使用一年的汽車(chē)進(jìn)行報(bào)廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料2”中涉及的固定資產(chǎn)，丙公司在2016年均計(jì)提了折舊，審計(jì)人員初步判斷不應(yīng)計(jì)提折舊的是()。

　　A.調(diào)增了入賬價(jià)值的固定資產(chǎn)

　　B.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用的生產(chǎn)線

　　C.以經(jīng)營(yíng)租賃的方式出租給外單位使用的設(shè)備

　　D.12月集中采購(gòu)并投入使用的機(jī)器設(shè)備

　　[答案]D

　　[解析]D：當(dāng)月增加當(dāng)月不計(jì)提折舊。

　　6[.不定項(xiàng)選擇題](一)資料2017年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2016年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員對(duì)丙公司設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：(1)采購(gòu)部門(mén)確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書(shū)，報(bào)送設(shè)備管理部門(mén);(2)設(shè)備管理部門(mén)根據(jù)申請(qǐng)書(shū)，會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)、計(jì)劃部門(mén)編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃;(3)采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門(mén)下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑�，交采�?gòu)部門(mén)執(zhí)行;(4)采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門(mén)組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門(mén)。2.審計(jì)人員審查2016年度增加固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)4月，調(diào)增了一項(xiàng)原有固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值;(2)7月，自行建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用;(3)9月，新增一臺(tái)設(shè)備，采購(gòu)后即采取經(jīng)營(yíng)租賃的方式出租給外單位使用;(4)12月，集中采購(gòu)了一批不需安裝的機(jī)器設(shè)備并投入使用。3.審計(jì)人員詢(xún)問(wèn)4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價(jià)值原因時(shí)，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋?zhuān)?1)同類(lèi)固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格大幅上升;(2)以前年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回;(3)原入賬價(jià)值中未包含購(gòu)入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;(4)原按暫估價(jià)值入賬，待收到購(gòu)貨發(fā)票后按實(shí)際價(jià)格調(diào)整。4.對(duì)于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計(jì)人員實(shí)施了下列審計(jì)程序：(1)檢查固定資產(chǎn)卡片;(2)索取設(shè)備租賃合同;(3)向設(shè)備承租方發(fā)函詢(xún)證;(4)核實(shí)設(shè)備采購(gòu)合同、發(fā)票和付款憑證。5.審計(jì)人員審查2016年度減少固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)3月，盤(pán)虧筆記本電腦10臺(tái)，盤(pán)虧損失未經(jīng)審批直接計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出;(2)5月，用一臺(tái)機(jī)器設(shè)備對(duì)外投資人股，賬面凈值與公允價(jià)值的差價(jià)計(jì)入投資收益;(3)8月，對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程;(4)10月，將銷(xiāo)售部門(mén)使用一年的汽車(chē)進(jìn)行報(bào)廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員認(rèn)為合理的解釋是()。

　　A.同類(lèi)固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格大幅上升

　　B.以前年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回

　　C.原入賬價(jià)值中未包含購(gòu)入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.原按暫估價(jià)值入賬，待收到購(gòu)貨發(fā)票后按實(shí)際價(jià)格調(diào)整

　　[答案]D

　　[解析]D：暫估入賬后應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。

　　7[.不定項(xiàng)選擇題](一)資料2017年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2016年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員對(duì)丙公司設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：(1)采購(gòu)部門(mén)確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書(shū)，報(bào)送設(shè)備管理部門(mén);(2)設(shè)備管理部門(mén)根據(jù)申請(qǐng)書(shū)，會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)、計(jì)劃部門(mén)編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃;(3)采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門(mén)下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑�，交采�?gòu)部門(mén)執(zhí)行;(4)采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門(mén)組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門(mén)。2.審計(jì)人員審查2016年度增加固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)4月，調(diào)增了一項(xiàng)原有固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值;(2)7月，自行建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用;(3)9月，新增一臺(tái)設(shè)備，采購(gòu)后即采取經(jīng)營(yíng)租賃的方式出租給外單位使用;(4)12月，集中采購(gòu)了一批不需安裝的機(jī)器設(shè)備并投入使用。3.審計(jì)人員詢(xún)問(wèn)4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價(jià)值原因時(shí)，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋?zhuān)?1)同類(lèi)固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格大幅上升;(2)以前年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回;(3)原入賬價(jià)值中未包含購(gòu)入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;(4)原按暫估價(jià)值入賬，待收到購(gòu)貨發(fā)票后按實(shí)際價(jià)格調(diào)整。4.對(duì)于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計(jì)人員實(shí)施了下列審計(jì)程序：(1)檢查固定資產(chǎn)卡片;(2)索取設(shè)備租賃合同;(3)向設(shè)備承租方發(fā)函詢(xún)證;(4)核實(shí)設(shè)備采購(gòu)合同、發(fā)票和付款憑證。5.審計(jì)人員審查2016年度減少固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)3月，盤(pán)虧筆記本電腦10臺(tái)，盤(pán)虧損失未經(jīng)審批直接計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出;(2)5月，用一臺(tái)機(jī)器設(shè)備對(duì)外投資人股，賬面凈值與公允價(jià)值的差價(jià)計(jì)入投資收益;(3)8月，對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程;(4)10月，將銷(xiāo)售部門(mén)使用一年的汽車(chē)進(jìn)行報(bào)廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員實(shí)施的審計(jì)程序中，能夠有效確認(rèn)該設(shè)備所有權(quán)的有()。

　　A.檢查固定資產(chǎn)卡片

　　B.索取設(shè)備租賃合同

　　C.向設(shè)備承租方發(fā)函詢(xún)證

　　D.核實(shí)設(shè)備采購(gòu)合同、發(fā)票和付款憑證

　　[答案]BCD

　　[解析]

　　8[.不定項(xiàng)選擇題](一)資料2017年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2016年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員對(duì)丙公司設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：(1)采購(gòu)部門(mén)確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書(shū)，報(bào)送設(shè)備管理部門(mén);(2)設(shè)備管理部門(mén)根據(jù)申請(qǐng)書(shū)，會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)、計(jì)劃部門(mén)編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃;(3)采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門(mén)下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑�，交采�?gòu)部門(mén)執(zhí)行;(4)采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門(mén)組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門(mén)。2.審計(jì)人員審查2016年度增加固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)4月，調(diào)增了一項(xiàng)原有固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值;(2)7月，自行建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用;(3)9月，新增一臺(tái)設(shè)備，采購(gòu)后即采取經(jīng)營(yíng)租賃的方式出租給外單位使用;(4)12月，集中采購(gòu)了一批不需安裝的機(jī)器設(shè)備并投入使用。3.審計(jì)人員詢(xún)問(wèn)4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價(jià)值原因時(shí)，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋?zhuān)?1)同類(lèi)固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格大幅上升;(2)以前年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回;(3)原入賬價(jià)值中未包含購(gòu)入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;(4)原按暫估價(jià)值入賬，待收到購(gòu)貨發(fā)票后按實(shí)際價(jià)格調(diào)整。4.對(duì)于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計(jì)人員實(shí)施了下列審計(jì)程序：(1)檢查固定資產(chǎn)卡片;(2)索取設(shè)備租賃合同;(3)向設(shè)備承租方發(fā)函詢(xún)證;(4)核實(shí)設(shè)備采購(gòu)合同、發(fā)票和付款憑證。5.審計(jì)人員審查2016年度減少固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)3月，盤(pán)虧筆記本電腦10臺(tái)，盤(pán)虧損失未經(jīng)審批直接計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出;(2)5月，用一臺(tái)機(jī)器設(shè)備對(duì)外投資人股，賬面凈值與公允價(jià)值的差價(jià)計(jì)入投資收益;(3)8月，對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程;(4)10月，將銷(xiāo)售部門(mén)使用一年的汽車(chē)進(jìn)行報(bào)廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)“資料5”，審計(jì)人員初步判斷丙公司賬務(wù)處理錯(cuò)誤的有()。

　　A.盤(pán)虧筆記本電腦10臺(tái)，盤(pán)虧損失未經(jīng)審批直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

　　B.用一臺(tái)機(jī)器設(shè)備對(duì)外投資入股，賬面凈值與公允價(jià)值的差價(jià)計(jì)入投資收益

　　C.對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程

　　D.將銷(xiāo)售部門(mén)使用一年的汽車(chē)進(jìn)行報(bào)廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用

　　[答案]ABD

　　[解析]選項(xiàng)A，盤(pán)虧的固定資產(chǎn)未經(jīng)批準(zhǔn)前，應(yīng)先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，審批后盤(pán)虧凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;選項(xiàng)B，差價(jià)通常計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支;選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　9[.不定項(xiàng)選擇題]案例二(一)資料2014年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2013年度的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。乙公司主要從事鋼材產(chǎn)品的加工和貿(mào)易業(yè)務(wù)。有關(guān)審計(jì)的情況和資料如下：1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)施如下審計(jì)程序：(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào);(2)檢查永續(xù)盤(pán)存記錄是否由財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé);(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)理的批準(zhǔn);(4)抽查乙公司若干月份的存貨盤(pán)點(diǎn)記錄。2.經(jīng)審計(jì)組確認(rèn)，乙公司2013年產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)單的最后一個(gè)順序編號(hào)是8498。在檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收人相關(guān)賬簿與憑證時(shí)，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)下列情況：(1)編號(hào)為8478的發(fā)運(yùn)單于2013年入賬;(2)編號(hào)為8513的發(fā)運(yùn)單于2013年入賬;(3)編號(hào)為8512的發(fā)運(yùn)單于2014年入賬;(4)編號(hào)為8486的發(fā)運(yùn)單于2014年人賬。3.在對(duì)產(chǎn)品成本的審查中，審計(jì)人員注意到2013年末原材料明細(xì)賬顯示，螺紋鋼數(shù)量為零，而金額為紅字1350萬(wàn)元。4.審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，乙公司倉(cāng)庫(kù)中存放著以下類(lèi)型的存貨：(1)第三方寄銷(xiāo)的鍍鋅板;(2)來(lái)料加工的電工鋼;(3)已辦理提貨手續(xù)并確認(rèn)銷(xiāo)售但尚未裝運(yùn)的高強(qiáng)鋼;(4)已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未付款的螺紋鋼。5.根據(jù)審計(jì)人員以往的經(jīng)驗(yàn)，某些大型貿(mào)易企業(yè)會(huì)通過(guò)產(chǎn)品循環(huán)銷(xiāo)售的手法虛增銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，即在產(chǎn)品實(shí)物不轉(zhuǎn)移的情況下，將貨物銷(xiāo)售給客戶(hù)后再進(jìn)行回購(gòu)，為避免過(guò)高稅費(fèi)支出，其出售與回購(gòu)的價(jià)格差異較小。審計(jì)組決定將該問(wèn)題列為審計(jì)重點(diǎn)。(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。“資料1”中，在所列示的審計(jì)程序中，合理的有：

　　A.檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)

　　B.檢查永續(xù)盤(pán)存記錄是否由財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)

　　C.抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)理的批準(zhǔn)

　　D.抽查乙公司若干月份的存貨盤(pán)點(diǎn)記錄

　　[答案]ABCD

　　[解析]

　　10[.不定項(xiàng)選擇題]案例二(一)資料2014年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2013年度的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。乙公司主要從事鋼材產(chǎn)品的加工和貿(mào)易業(yè)務(wù)。有關(guān)審計(jì)的情況和資料如下：1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)施如下審計(jì)程序：(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào);(2)檢查永續(xù)盤(pán)存記錄是否由財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé);(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)理的批準(zhǔn);(4)抽查乙公司若干月份的存貨盤(pán)點(diǎn)記錄。2.經(jīng)審計(jì)組確認(rèn)，乙公司2013年產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)單的最后一個(gè)順序編號(hào)是8498。在檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收人相關(guān)賬簿與憑證時(shí)，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)下列情況：(1)編號(hào)為8478的發(fā)運(yùn)單于2013年入賬;(2)編號(hào)為8513的發(fā)運(yùn)單于2013年入賬;(3)編號(hào)為8512的發(fā)運(yùn)單于2014年入賬;(4)編號(hào)為8486的發(fā)運(yùn)單于2014年人賬。3.在對(duì)產(chǎn)品成本的審查中，審計(jì)人員注意到2013年末原材料明細(xì)賬顯示，螺紋鋼數(shù)量為零，而金額為紅字1350萬(wàn)元。4.審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，乙公司倉(cāng)庫(kù)中存放著以下類(lèi)型的存貨：(1)第三方寄銷(xiāo)的鍍鋅板;(2)來(lái)料加工的電工鋼;(3)已辦理提貨手續(xù)并確認(rèn)銷(xiāo)售但尚未裝運(yùn)的高強(qiáng)鋼;(4)已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未付款的螺紋鋼。5.根據(jù)審計(jì)人員以往的經(jīng)驗(yàn)，某些大型貿(mào)易企業(yè)會(huì)通過(guò)產(chǎn)品循環(huán)銷(xiāo)售的手法虛增銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，即在產(chǎn)品實(shí)物不轉(zhuǎn)移的情況下，將貨物銷(xiāo)售給客戶(hù)后再進(jìn)行回購(gòu)，為避免過(guò)高稅費(fèi)支出，其出售與回購(gòu)的價(jià)格差異較小。審計(jì)組決定將該問(wèn)題列為審計(jì)重點(diǎn)。(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料2”中，審計(jì)人員認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的情況有：

　　A.編號(hào)為8478的發(fā)運(yùn)單于2013年人賬

　　B.編號(hào)為8513的發(fā)運(yùn)單于2013年人賬

　　C.編號(hào)為8512的發(fā)運(yùn)單于2014年人賬

　　D.編號(hào)為8486的發(fā)運(yùn)單于2014年人賬

　　[答案]BD

　　[解析]