2021初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》精選試題（十三）

　　1[.多選題]下列屬于內(nèi)部控制測(cè)評(píng)程序的有()。

　　A.檢查不相容職責(zé)的劃分

　　B.觀察對(duì)賬單是否按期寄出

　　C.分析銷貨折扣金額與銷售收入比例的合理性

　　D.確定營(yíng)業(yè)收入是否已記錄到正確的會(huì)計(jì)期間

　　E.審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)

　　[答案]ABE

　　[解析]CD屬于實(shí)質(zhì)性程序。

　　2[.多選題]在運(yùn)用分析方法檢查營(yíng)業(yè)收入的完整性時(shí)，審計(jì)人員可以實(shí)施的程序有()。

　　A.計(jì)算本期主要產(chǎn)品的銷售額和毛利率，并與上期比較

　　B.比較本期各月營(yíng)業(yè)收入的波動(dòng)情況

　　C.比較本期各月營(yíng)業(yè)收入的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)

　　D.計(jì)算本期存貨周轉(zhuǎn)率，并與上期比較

　　E.計(jì)算本期流動(dòng)比率，并與上期比較

　　[答案]ABC

　　[解析]選項(xiàng)D屬于存貨分析程序;選項(xiàng)E屬于負(fù)債分析程序。

　　3[.多選題]以下應(yīng)收賬款詢證函回函中的差異，不應(yīng)視為錯(cuò)報(bào)的有()。

　　A.詢證函發(fā)出時(shí)，被審計(jì)單位的貨物已發(fā)出并已做銷售記錄，但貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物

　　B.債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶�，而被審�?jì)單位尚未收到

　　C.詢證函發(fā)出時(shí)，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計(jì)單位尚未收到貨款

　　D.客戶退貨后，被審計(jì)單位沒有沖減應(yīng)收賬款

　　E.應(yīng)收賬款提早入賬

　　[答案]ABC

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　　4[.多選題]下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員判斷被審計(jì)單位可能虛增本期收入的有()。

　　A.將本期產(chǎn)成品盤盈在下期確認(rèn)

　　B.將委托他人代銷的商品在發(fā)出時(shí)確認(rèn)為銷售

　　C.將發(fā)往本單位外地倉(cāng)庫(kù)的貨物確認(rèn)為銷售

　　D.將收到的預(yù)收賬款直接確認(rèn)為收入

　　E.將本期的利息收入在下期確認(rèn)

　　[答案]BCD

　　[解析]A：本期盤盈的產(chǎn)成品應(yīng)當(dāng)先計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，管理層批準(zhǔn)后沖減管理費(fèi)用。E：本期的利息收入，應(yīng)當(dāng)在本期沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　5[.多選題]下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位少記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的有()。

　　A.只記收入、不轉(zhuǎn)成本

　　B.將營(yíng)業(yè)收入列入往來(lái)賬戶長(zhǎng)期掛賬，不通過(guò)營(yíng)業(yè)收入賬戶核算

　　C.只計(jì)算主產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)收入，不計(jì)算聯(lián)產(chǎn)品、副產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)收入

　　D.只計(jì)算合格產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入，不計(jì)算殘次品營(yíng)業(yè)收入

　　E.只計(jì)算基準(zhǔn)價(jià)部分收入，不計(jì)算附加價(jià)部分收入

　　[答案]BCDE

　　[解析]A會(huì)少記錄成本。

　　6[.多選題]審計(jì)人員在審查營(yíng)業(yè)收入時(shí)采用分析程序，發(fā)現(xiàn)甲公司以前年度12月份收入在200萬(wàn)元至300萬(wàn)元之間。甲公司2012年12月確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元，并于2013年1月初確認(rèn)了銷售退回200萬(wàn)元，同時(shí)沖減相應(yīng)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。審計(jì)人員應(yīng)采取的正確做法有()。

　　A.認(rèn)可甲公司的會(huì)計(jì)處理

　　B.建議甲公司在2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露該情況

　　C.向甲公司管理層及相關(guān)人員了解2013年1月的銷售退回情況

　　D.審查與12月份銷售有關(guān)的銷售合同、發(fā)貨憑證等文件

　　E.對(duì)相關(guān)客戶進(jìn)行函證

　　[答案]CDE

　　[解析]

　　7[.多選題]審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進(jìn)行檢查時(shí)，可實(shí)施的審計(jì)程序有()

　　A.觀察信用部門與應(yīng)收賬款記賬部門是否相互獨(dú)立

　　B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對(duì)賬單

　　C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標(biāo)記，評(píng)價(jià)內(nèi)部檢查的有效性

　　D.檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否合理

　　E.驗(yàn)證銷售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準(zhǔn)

　　[答案]AE

　　[解析]檢查不相容職責(zé)的劃分：(1)走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款賬務(wù)處理部門是否獨(dú)立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé);(2)抽取銷售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn);(3)驗(yàn)證壞賬沖銷是否經(jīng)過(guò)收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn);(4)了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。

　　8[.多選題]銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)所使用的憑證和記錄有()

　　A.客戶訂貨單

　　B.銷貨單

　　C.銷售合同

　　D.銷售發(fā)票

　　E.付款憑單

　　[答案]ABCD

　　[解析]銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中所使用的憑證和記錄有：客戶訂貨單，銷貨單，銷貨合同，發(fā)運(yùn)單(發(fā)運(yùn)憑證)，銷貨發(fā)票，貸項(xiàng)通知單，銷貨日記賬或明細(xì)賬，銷貨退回、折扣及折讓日記賬或明細(xì)賬，匯款通知書，現(xiàn)金和銀行存款日記賬，壞賬審批表，應(yīng)收賬款賬齡分析表，應(yīng)收賬款明細(xì)賬，收款憑證，客戶對(duì)賬單，轉(zhuǎn)賬憑證。

　　9[.多選題]下列對(duì)函證結(jié)果的處理方法中，正確的有()。

　　A.對(duì)由于寄送地址不詳導(dǎo)致函證退回的應(yīng)收賬款，全額確認(rèn)為壞賬

　　B.對(duì)函證回函認(rèn)可的金額予以確認(rèn)

　　C.肯定式函證若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)答復(fù)，則放棄函證

　　D.函證回函認(rèn)可的金額與賬面金額有差異的，應(yīng)查明產(chǎn)生差異的原因

　　E.肯定式函證若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)答復(fù)，應(yīng)進(jìn)行第二次函證

　　[答案]BDE

　　[解析]二次函證的情況有：①賬款已還，不愿再回復(fù);②壞賬損失發(fā)生;③根本不存在該顧客;④詢證函郵寄丟失。函證回函認(rèn)可函證金額說(shuō)明原賬面記錄的應(yīng)收賬款期末余額是真實(shí)、準(zhǔn)確的。函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)此進(jìn)行分析，并查明差異的原因。

　　10[.多選題]在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，不適合采用否定式函證的情況有()。

　　A.應(yīng)收賬款金額較大

　　B.應(yīng)收賬款金額較小

　　C.有關(guān)內(nèi)部控制有效

　　D.有理由相信欠款可能存在爭(zhēng)議

　　E.預(yù)計(jì)債務(wù)單位認(rèn)真處理詢證函的可能性較小

　　[答案]ADE

　　[解析]選項(xiàng)ADE適宜采用肯定式函證。