2021初級審計師《審計理論與實務(wù)》精選試題（十二）

　　1[.單選題]在審查應(yīng)收賬款過程中，控制函證過程的人員應(yīng)是()

　　A.財務(wù)主管

　　B.出納人員

　　C.審計人員

　　D.銷售人員

　　[答案]C

　　[解析]向債務(wù)單位的函證過程均由審計人員控制。

　　2[.單選題]審計人員為了確定甲公司是否在發(fā)貨之前對顧客的信用狀況進行了審查，應(yīng)當(dāng)實施的控制測試為()。

　　A.追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務(wù)的處理流程

　　B.檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字

　　C.要求甲公司填寫發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表

　　D.重新編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　[答案]B

　　[解析]A：用于了解業(yè)務(wù)流程。C：用于了解發(fā)貨環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。D：用于復(fù)核壞賬準(zhǔn)備的計提是否準(zhǔn)確。

　　3[.單選題]下列各項中，不屬于應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)審查內(nèi)容的是()。

　　A.票據(jù)貼現(xiàn)款項是否及時足額入賬

　　B.票據(jù)貼現(xiàn)金額計算是否正確

　　C.已貼現(xiàn)票據(jù)到期發(fā)生拒付是否及時做出賬務(wù)處理

　　D.票據(jù)登記簿是否由專人保管

　　[答案]D

　　[解析]D：企業(yè)應(yīng)設(shè)立“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，由出納員以外的專人負責(zé)登記。審計人員應(yīng)將備查簿與應(yīng)收票據(jù)賬戶核對，檢查收到的票據(jù)是否及時入賬。

　　4[.單選題]為了審查應(yīng)收賬款可能收回或不能收回的情況，審計人員需要編制或檢查的憑證是()。

　　A.銷售單

　　B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　C.銀行對賬單

　　D.應(yīng)收賬齡分析表

　　[答案]D

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　　5[.單選題]在銷售與收款循環(huán)審計中，審計人員現(xiàn)場觀察對賬單的寄出情況，其目的是()。

　　A.證實應(yīng)收賬款是否真實存在

　　B.證實應(yīng)收賬款的完整性

　　C.證實主營業(yè)務(wù)收入的截止期

　　D.測試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況

　　[答案]D

　　[解析]觀察、詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單是控制測評程序。

　　6[.單選題]下列審計程序中，最能有效證實應(yīng)收賬款真實性的是()

　　A.向債務(wù)人寄發(fā)詢證函

　　B.觀察賒銷信用審批流程

　　C.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　D.對應(yīng)收賬款變動進行趨勢分析

　　[答案]A

　　[解析]函證應(yīng)收賬款是對客戶是否存在，以致資產(chǎn)是否存在的最好證實。

　　7[.多選題]針對函證，以下說法中不正確的有()。

　　A.函證的目的是確定客戶是否存在，以及資產(chǎn)是否存在

　　B.金額較大，拖欠時間較長的應(yīng)收賬款必須函證

　　C.內(nèi)部控制存在缺陷時，應(yīng)當(dāng)增大函證的范圍和數(shù)量

　　D.對于有些債務(wù)單位不宜發(fā)函詢證，應(yīng)當(dāng)選擇其他客戶發(fā)函

　　E.詢證函回函由被審計單位接收后應(yīng)當(dāng)直接轉(zhuǎn)交審計人員

　　[答案]DE

　　[解析]D：對于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點或其他原因不宜發(fā)函詢證的，也可以采取其他驗證方式。如審查合同、訂貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生。E：向債務(wù)單位的函證過程均由審計人員控制。

　　8[.多選題]審計人員審查發(fā)現(xiàn)被審計單位當(dāng)年部分銷售貨物被退回，銷售業(yè)務(wù)已作賬務(wù)處理而銷售退回業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理，不考慮其他因素，被審計單位可能存在的問題有()

　　A.虛增營業(yè)收入

　　B.虛減營業(yè)收入

　　C.虛增營業(yè)成本

　　D.虛減營業(yè)成本

　　E.少計存貨

　　[答案]ACE

　　[解析]發(fā)生銷售退回業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)沖減收入，沖減成本，并增加存貨。

　　9[.多選題]針對接近年末發(fā)生的大額銷售或異常銷售，為了驗證營業(yè)收入入賬的正確性，審計人員實施的下列程序中不恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A.將出庫存根、銷售發(fā)票副本等原始憑證與收入明細賬核對

　　B.抽取一定數(shù)量的合同檢查是否滿足收入確認(rèn)的條件

　　C.根據(jù)合同審查收入確認(rèn)的時點是否恰當(dāng)

　　D.對于某一時點履行的履約義務(wù)，確定是否按照履約進度確認(rèn)收入

　　E.對于某一時段內(nèi)履行的義務(wù)，確定是否在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時點確認(rèn)收入

　　[答案]DE

　　[解析]D：對于某一時點履行的履約義務(wù)，確定是否在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時點確認(rèn)收入。E：對于某一時段內(nèi)履行的義務(wù)，確定是否按照履約進度確認(rèn)收入。

　　10[.多選題]企業(yè)在收到客戶訂單之后，應(yīng)編制銷貨單作為處理訂貨的依據(jù)，銷貨單常用于：

　　A.賒銷的批準(zhǔn)

　　B.發(fā)貨的審批

　　C.產(chǎn)品的入庫

　　D.款項的支付

　　E.壞賬的審批

　　[答案]AB

　　[解析]