2021初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》精選試題（二）

　　1[.多選題]甲公司為防范貨幣資金支付過程中發(fā)生錯(cuò)報(bào)，對(duì)于貨幣資金支付有關(guān)的印鑒管理制定了下列嚴(yán)格的規(guī)范。審計(jì)人員認(rèn)為存在缺陷的有()。

　　A.財(cái)務(wù)專用章由專門指定的人員保管

　　B.審批支出用的個(gè)人名章由審批人員個(gè)人保管

　　C.每天下班后，簽發(fā)支票使用的全部印鑒都集中存放在財(cái)務(wù)處的保險(xiǎn)箱中

　　D.保管財(cái)務(wù)專用章的人員出差時(shí)應(yīng)將財(cái)務(wù)專用章交由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人保管

　　E.支票與印章應(yīng)有不同的人保管，防治管理失控

　　[答案]CD

　　[解析]選項(xiàng)C相當(dāng)于將所有印鑒交由持保險(xiǎn)柜鑰匙的人員保管;D有可能導(dǎo)致所有印鑒均交給財(cái)務(wù)主管，都不符合“不能由一人掌管全部印章”的規(guī)定。

　　2[.多選題]下列各項(xiàng)中，符合貨幣資金內(nèi)部控制要求的有：

　　A.妥善保管空白支票

　　B.現(xiàn)金和銀行存款日記賬要日清月結(jié)

　　C.收到現(xiàn)金要及時(shí)解繳銀行

　　D.限制出納員以外人員接近貨幣資金

　　E.出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和現(xiàn)金總賬記錄

　　[答案]ABCD

　　[解析]

　　3[.多選題]現(xiàn)金監(jiān)盤程序是用作控制測(cè)試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于()。

　　A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果

　　B.審計(jì)方案

　　C.實(shí)施的特定程序的判斷

　　D.現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果

　　E.審計(jì)人員的專業(yè)勝能能力

　　[答案]ABC

　　[解析]現(xiàn)金監(jiān)盤程序是用作控制測(cè)試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施的特定程序的判斷

　　4[.多選題]下列有關(guān)函證銀行存款余額的提法中，正確的有()。

　　A.銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證

　　B.對(duì)已獲得銀行對(duì)賬單的開戶銀行可以不函證

　　C.函證銀行存款余額的同時(shí)，應(yīng)一并收集貸款信息

　　D.一般采用否定式函證

　　E.應(yīng)向賬戶已結(jié)清，但被審計(jì)單位在本期存過款的銀行發(fā)函

　　[答案]CE

　　[解析]審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)向在本年存過款的所有銀行發(fā)函，包括已結(jié)清和零余額賬戶。銀行存款函證的方式為積極式函證。

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　　5[.多選題]下列各項(xiàng)，能夠驗(yàn)證被審計(jì)單位某筆定期存款是否真實(shí)存在的審計(jì)程序是()。

　　A.檢查銀行對(duì)賬單

　　B.向存入款項(xiàng)的銀行函證

　　C.獲取銀行定期存款存單

　　D.核對(duì)銀行存款日記賬與總賬

　　E.分析定期存款占存款總額的比例

　　[答案]ABC

　　[解析]D檢查記賬是否出錯(cuò)，E檢查定期存款的總體合理性

　　6[.多選題]在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查中，檢查庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的要點(diǎn)有()。

　　A.驗(yàn)算加總額，檢查是否存在差錯(cuò)

　　B.審閱摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法

　　C.檢查發(fā)生額，檢查現(xiàn)金收付金額是否過大

　　D.檢查每日余額，看其是否超出了規(guī)定的限額

　　E.檢查收支業(yè)務(wù)是否符合截止期要求

　　[答案]ABCD

　　[解析]E：針對(duì)截止的問題，僅僅檢查庫(kù)存現(xiàn)金日記賬是難以獲取有效證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)檢查決算日前后一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金收支原始憑證，確定有無(wú)跨期處理事項(xiàng)。

　　7[.多選題]針對(duì)被審計(jì)單位以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，審計(jì)人員不應(yīng)提出改進(jìn)建議的有()。

　　A.現(xiàn)金收入必須及時(shí)存入銀行，不得直接用于公司的支出

　　B.指定負(fù)責(zé)成本核算的會(huì)計(jì)人員每月核對(duì)一次銀行存款賬戶

　　C.定期盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.根據(jù)公司的批準(zhǔn)手續(xù)報(bào)銷，會(huì)計(jì)部對(duì)報(bào)銷單據(jù)加以審核，現(xiàn)金出納員見到加蓋核準(zhǔn)印章的支出憑據(jù)后付款。

　　E.出納編制銀行存款余額盤點(diǎn)表

　　[答案]ABCD

　　[解析]選項(xiàng)E，違背了不相容職責(zé)。

　　8[.多選題]審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，下列做法中正確的有()。

　　A.在非資產(chǎn)負(fù)債日進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)將監(jiān)盤金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額，并對(duì)變動(dòng)情況實(shí)施情況

　　B.盡量安排在營(yíng)業(yè)開始前或營(yíng)業(yè)結(jié)束后

　　C.事先通知出納員做好準(zhǔn)備，以節(jié)約盤點(diǎn)時(shí)間

　　D.在被審計(jì)單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會(huì)計(jì)在場(chǎng)情況下，由出納員清點(diǎn)

　　E.“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”由出納員、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字

　　[答案]ABDE

　　[解析]對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)采取突擊式檢查。

　　9[.多選題]下列審計(jì)程序中，屬于對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的有()

　　A.審閱被審計(jì)單位貨幣資金相關(guān)制度規(guī)定

　　B.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表上編制人簽章是否為出納員以外的人員

　　C.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況

　　D.向與被審計(jì)單位有業(yè)務(wù)往來(lái)的銀行進(jìn)行函證

　　E.使用分析性復(fù)核方法(分析方法)檢查貨幣資金總體合理性

　　[答案]ABC

　　[解析]調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制;抽查收款憑證;抽驗(yàn)付款憑證;抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對(duì);抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表;查閱制度——職責(zé)分工;檢查貨幣資金收付憑證的管理情況;評(píng)價(jià)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。

　　10[.多選題]下列各項(xiàng)中，與貨幣資金相關(guān)的實(shí)物控制包括()

　　A.出納員主管現(xiàn)金和銀行單據(jù)的收付與保管，要限制其他人的接近。

　　B.在企業(yè)內(nèi)部，現(xiàn)金的收取和支付要盡可能集中辦理，收到的現(xiàn)金要及時(shí)解繳銀行，防止坐支現(xiàn)金

　　C.作廢的法定票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀

　　D.財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人保管

　　E.定期盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符

　　[答案]ABCD

　　[解析]實(shí)物控制——限制接近貨幣資金及相關(guān)單據(jù)。1.設(shè)置現(xiàn)金、支票、賬簿保管設(shè)施，防止失竊。出納員主管現(xiàn)金和銀行單據(jù)的收付與保管，要限制其他人的接近。2.在企業(yè)內(nèi)部，現(xiàn)金的收取和支付要盡可能集中辦理，收到的現(xiàn)金要及時(shí)解繳銀行，防止坐支現(xiàn)金3.企業(yè)應(yīng)明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用;作廢的法定票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀;超過法定保管期限可以銷毀的票據(jù)，可以銷毀的，在履行審核手續(xù)后銷毀，但應(yīng)當(dāng)建立銷毀清冊(cè)并由授權(quán)人員監(jiān)銷。4.財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人保管。嚴(yán)禁一個(gè)保管支付款項(xiàng)所需的全部印章控制活動(dòng)要素——業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實(shí)物控制，獨(dú)立檢查。