2021初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》強(qiáng)化習(xí)題（八）

　　1[.多選題]下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有()。

　　A.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人存在違法違規(guī)問(wèn)題的可能性

　　D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　E.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

　　[答案]ABE

　　2[.多選題]財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)中常用的分析取證方法有：

　　A.比較分析法

　　B.風(fēng)險(xiǎn)分析法

　　C.比率分析法

　　D.趨勢(shì)分析法

　　E.描述分析法

　　[答案]ACD

　　3[.多選題]審計(jì)取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可分為()。

　　A.詳查法

　　B.抽查法

　　C.猜測(cè)法

　　D.逆查法

　　E.順查法

　　[答案]DE

　　[解析]審計(jì)取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可分為順查法和逆查法。審計(jì)取證方法按照審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的范圍大小可分為詳查法和抽查法。

　　4[.多選題]下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有()。

　　A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　B.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈正向關(guān)系

　　C.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平

　　D.固有風(fēng)險(xiǎn)是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，無(wú)論該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)考慮，還是連同其他錯(cuò)報(bào)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)

　　E.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)是財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和效益性

　　[答案]ACDE

　　[解析]在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低;評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　5[.多選題]下列有關(guān)審計(jì)分析的表述，正確的是()。

　　A.分析方法不需要分析異常變動(dòng)項(xiàng)目、重要比率或者趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異情況

　　B.審計(jì)分析方法可以運(yùn)用于包括審計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)在內(nèi)的審計(jì)全過(guò)程

　　C.審計(jì)分析研究的是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在合理關(guān)系，不包括非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

　　D.分析方法不需要調(diào)查異常變動(dòng)項(xiàng)目、重要比率或者趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異情況

　　E.常用的方法有：比較分析法、比率分析法和趨勢(shì)分析法

　　[答案]BE

　　[解析]分析，是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息作出評(píng)價(jià)，并關(guān)注異常波動(dòng)和差異，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。分析方法還包括分析和調(diào)查異常變動(dòng)項(xiàng)目、重要比率或者趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異情況，選項(xiàng)A和D錯(cuò)誤。

　　6[.多選題]下列有關(guān)審計(jì)取證具體方法的表述中，正確的有()

　　A.外部調(diào)查分為現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和函證

　　B.分析方法僅運(yùn)用于審計(jì)實(shí)施階段

　　C.檢查有形資產(chǎn)能夠證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)

　　D.詢問(wèn)本身不足以證實(shí)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)

　　E.采用觀察法獲得的審計(jì)證據(jù)僅限于證明觀察時(shí)點(diǎn)的情況

　　[答案]ADE

　　[解析]選項(xiàng)B，分析方法可以運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)的全過(guò)程。選項(xiàng)C，檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。

　　7[.多選題]針對(duì)順查法，以下說(shuō)法正確的有()。

　　A.是指審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過(guò)程相反的方法

　　B.審計(jì)過(guò)程全面細(xì)致，一般說(shuō)來(lái)不容易遺漏錯(cuò)弊事項(xiàng)

　　C.適合業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問(wèn)題較多的被審計(jì)單位

　　D.突出重點(diǎn)，因而可以節(jié)省人力和時(shí)間，提高審計(jì)工作效率

　　E.可能遺漏重要錯(cuò)弊事項(xiàng)

　　[答案]BC

　　[解析]A、D和E是逆查法的特點(diǎn)。

　　8[.多選題]審計(jì)取證具體方法應(yīng)用于審計(jì)程序的()。

　　A.準(zhǔn)備階段

　　B.終結(jié)階段

　　C.結(jié)束后階段

　　D.實(shí)施階段

　　E.擬承接階段

　　[答案]AD

　　[解析]審計(jì)取證具體方法應(yīng)用于審計(jì)程序的準(zhǔn)備階段和實(shí)施階段。

　　9[.多選題]下列有關(guān)審計(jì)取證的具體方法的表述中，錯(cuò)誤的有()。

　　A.檢查有形資產(chǎn)可以為資產(chǎn)的存在性和所有權(quán)提供可靠的審計(jì)證據(jù)

　　B.外部調(diào)查僅指到第三方工作地進(jìn)行的實(shí)地調(diào)查

　　C.分析方法僅指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系

　　D.分析方法可以運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)的全過(guò)程

　　E.重新計(jì)算是財(cái)務(wù)審計(jì)常用的分析方法

　　[答案]ABCE

　　[解析]選項(xiàng)A，檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)B，外部調(diào)查，是指向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查，可分為現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和函證;選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的分析也屬于分析的方法;選項(xiàng)E，重新計(jì)算針對(duì)的是數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性進(jìn)行核算，而分析方法針對(duì)的是數(shù)據(jù)間的合理關(guān)系。

　　10[.多選題]下列有關(guān)順查法的說(shuō)法中，正確的有()。

　　A.審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過(guò)程相一致

　　B.審計(jì)人員沿著原始憑證—記賬憑證—會(huì)計(jì)賬簿—財(cái)務(wù)報(bào)表的順序進(jìn)行審查

　　C.方法簡(jiǎn)單、易于掌握

　　D.可能遺漏重要錯(cuò)弊事項(xiàng)

　　E.適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問(wèn)題較多的被審計(jì)單位

　　[答案]ABCE

　　[解析]選項(xiàng)D，屬于逆查法的特點(diǎn)。

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