2021初級審計師考試《審計理論與實務》考點試題（十五）

　　1[.單選題]下列選項中，審計人員應當直接進行實質性審查的情形包括()。

　　A.某項內部控制設計合理且預期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生

　　B.審計人員決定不依賴某項內部控制的

　　C.僅實施實質性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當、充分的審計證據

　　D.僅實施內部控制測評足以發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當、充分的審計證據

　　E.被審計單位規(guī)模較小、業(yè)務比較簡單

　　[答案]E

　　[解析]選項A和C屬于應當進行內部控制測試情形。實質性審查時必須要做的，選項D錯誤。

　　2[.單選題]定期財產清查屬于控制活動中的()。

　　A.業(yè)務授權控制

　　B.職責分工控制

　　C.憑證記錄控制

　　D.實物控制

　　[答案]D

　　[解析]定期財產清查屬于控制活動中的實物控制。

　　3[.單選題]社會審計人員在財務報表審計中對內部控制進行初評后，應該測試內部控制有效性的情況是()。

　　A.在財務報表審計中對內部控制進行初評后，認為內部控制的設置極不健全

　　B.在財務報表審計中對內部控制進行初評后，認為內部控制風險較低

　　C.在財務報表審計中對內部控制進行初評后，認為內部控制風險較高

　　D.在財務報表審計中對內部控制進行初評后，認為難以對內部控制的健全性作出評價

　　[答案]B

　　[解析]社會審計人員在財務報表審計中對內部控制進行初評后，如果認為內部控制風險較低，應該測試內部控制。

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　　4[.單選題]經過對內部控制初步評價，如果認為控制系統(tǒng)健全，相關的內部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報，審計人員應()。

　　A.減少對控制測試的依賴

　　B.轉入控制測試階段

　　C.提高固有風險評估水平

　　D.直接轉入實質性測試階段

　　[答案]B

　　[解析]經過對內部控制初步評價，如果認為控制系統(tǒng)健全，相關的內部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報，審計人員應轉入控制測試階段，選項B正確。

　　5[.單選題]確定控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法是()。

　　A.函證

　　B.全部檢查法

　　C.統(tǒng)計抽樣法

　　D.重復執(zhí)行法

　　[答案]C

　　[解析]控制測試抽查范圍確定方法：統(tǒng)計抽樣法;經驗估計法。

　　6[.單選題]下列各項中，屬于內部控制中實物控制的是：

　　A.顧客賒銷限額的批準

　　B.憑證的預先連續(xù)編號

　　C.財產物資的定期盤點

　　D.重大資產購置的授權

　　[答案]C

　　[解析]

　　7[.單選題]下列各項中，屬于憑證與記錄控制措施的是()。

　　A.業(yè)務批準與執(zhí)行相分工

　　B.實施內部審計制度

　　C.倉庫由專人負責保管

　　D.銷售發(fā)票連續(xù)編號

　　[答案]D

　　[解析]選項D屬于憑證與記錄控制措施。

　　8[.單選題]下列各項中，屬于內部控制中控制環(huán)境要素的是()。

　　A.不相容職責分離

　　B.組織結構

　　C.授權審批制度

　　D.獨立檢查

　　[答案]B

　　[解析]控制環(huán)境是指對企業(yè)設置和實施內部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱。主要包括：管理當局的觀念和經營風格;組織結構;董事會及其所屬審計委員會;責權配置;員工的素質;人力資源制度，以及來自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來的監(jiān)督和制約�？刂苹顒右�素——業(yè)務授權控制，職責分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查。

　　9[.單選題]根據內部控制的要求，企業(yè)下列人員中可以批準銷售退回的是()。

　　A.出納員

　　B.銷售部門主管

　　C.倉庫保管人員

　　D.應收賬款會計

　　[答案]B

　　[解析]

　　10[.單選題]內部控制的產生和發(fā)展，促使審計工作從詳細審計發(fā)展成為()。

　　A.賬面審計

　　B.內部控制審計

　　C.以抽樣為基礎的內部控制審計

　　D.以測評內部控制為基礎的抽樣審計

　　[答案]D

　　[解析]內部控制的產生和發(fā)展，促使審計工作從詳細審計發(fā)展成為以測評內部控制為基礎的抽樣審計。