2021初級審計(jì)師考試《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識》復(fù)習(xí)題（十四）

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　某酒廠2019年1月，將新研制的藥酒1噸作為春節(jié)福利發(fā)放給員工飲用，該批藥酒無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格。已知該批藥酒生產(chǎn)成本20000元，消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤率10%。則該批藥酒應(yīng)繳納的增值稅為：

　　A.3177.78元

　　B.3146元

　　C.2860元

　　D.2600元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』該批藥酒的組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)=20000×(1+10%)÷(1-10%)=24444.44(元)。則該批藥酒應(yīng)繳納的增值稅為=24444.44×13%=3177.78(元)。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年8月進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格40萬元。已知：高檔化妝品關(guān)稅稅率為20%、消費(fèi)稅稅率為15%。該企業(yè)進(jìn)口化妝品應(yīng)納進(jìn)口增值稅稅額為：

　　A.7.34萬元

　　B.6.24萬元

　　C.5.3萬元

　　D.4.89萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-比例稅率)=40×(1+20%)÷(1-15%)=56.47(萬元)，應(yīng)納進(jìn)口增值稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率=56.47×13%=7.34(萬元)。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　2019年10月，甲公司員工趙某出差乘坐飛機(jī)取得航空運(yùn)輸電子客票行程單上注明票價(jià)6004元，燃油附加費(fèi)100元。則甲公司上述業(yè)務(wù)本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的是：

　　A.504元

　　B.549.36元

　　C.177.79元

　　D.548.62元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』取得航空運(yùn)輸電子客票行程單可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(6004+100)÷(1+9%)×9%=504(元)

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　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　某小型工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2018年3月取得銷售收入8.48萬元;購進(jìn)原材料一批，支付貨款2.12萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為：

　　A.0.25萬元

　　B.0.18萬元

　　C.0.15萬元

　　D.0.12萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=8.48÷(1+3%)×3%=0.25(萬元)

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，外購貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有：

　　A.將外購貨物無償贈(zèng)送給客戶

　　B.將外購貨物用于連續(xù)生產(chǎn)免稅貨物

　　C.將外購貨物分配給股東

　　D.將外購貨物用于本單位職工福利

　　E.將外購貨物用于簡易方法計(jì)稅的項(xiàng)目

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』選項(xiàng)AC，屬于視同銷售行為，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人購入的下列服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的有：

　　A.旅客運(yùn)輸服務(wù)

　　B.貸款服務(wù)

　　C.餐飲服務(wù)

　　D.娛樂服務(wù)

　　E.居民日常服務(wù)

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』選項(xiàng)BCDE，納稅人購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是：

　　A.委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物移送給受托方的當(dāng)天

　　B.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　D.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　『正確答案』A

　　『答案解析』增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，如委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　下列情形中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有：

　　A.向其他企業(yè)銷售無形資產(chǎn)

　　B.銷售貨物適用免稅規(guī)定

　　C.銷售進(jìn)口貨物

　　D.銷售代銷貨物

　　E.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物

　　『正確答案』BE

　　『答案解析』屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：①應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個(gè)人的;②發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免征增值稅規(guī)定的。