2021初級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》模擬試題（八）_第3頁

　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 計算出“本年利潤”后，無論盈利還是虧損，均應(yīng)按照國家稅收的有關(guān)規(guī)定計算當期應(yīng)交所得稅，確認當期所得稅費用，并將所得稅費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方。

　　【該題針對“本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 該企業(yè)2018年度所得稅費用=(1800-200+6)×25%=401.5(萬元)

　　【該題針對“當期所得稅費用”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 費用是企業(yè)日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出，選項ABD均屬于費用;營業(yè)外支出不是日常活動中發(fā)生的，不屬于費用。

　　【該題針對“費用”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項A，計入“其他業(yè)務(wù)收入”;選項B，計入“資產(chǎn)處置損益”;選項C，計入“其他綜合收益”。

　　【該題針對“公允價值變動損益”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 營業(yè)利潤=180-80-20-10-5-6=59(萬元)。

　　【該題針對“利潤”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 利潤總額=80-55-2-9+1-0.5=14.5(萬元)

　　【該題針對“利潤”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 企業(yè)支付給銀行的匯兌手續(xù)費用計入財務(wù)費用。

　　【該題針對“期間費用”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 非現(xiàn)金對價的公允價值不能合理估計的，企業(yè)應(yīng)當參照其承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品的單獨售價間接確定交易價格。

　　【該題針對“收入的計量”知識點進行考核】

　　9、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 當合同中包含兩項或多項履約義務(wù)時，企業(yè)應(yīng)當在合同開始日，按照各單項履約義務(wù)所承諾商品的單獨售價的相對比例，將交易價格分攤各單項履約義務(wù)。

　　【該題針對“收入的計量”知識點進行考核】

　　10、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 企業(yè)應(yīng)當在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入。

　　【該題針對“收入的確認”知識點進行考核】

　　11、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項B，銷售商品交納的增值稅不記入“稅金及附加”。

　　【該題針對“稅金及附加”知識點進行考核】

　　12、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 計算所得稅的依據(jù)是按照稅法確定的應(yīng)納稅所得額。

　　【該題針對“稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額”知識點進行考核】

　　13、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項C，應(yīng)當是按照預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時的賬面價值，扣除收回該商品預(yù)計發(fā)生的成本后的余額，確認為一項資產(chǎn)。

　　【該題針對“特殊交易的會計處理”知識點進行考核】

　　14、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 投資收益是指企業(yè)進行對外投資取得的收益(或發(fā)生的損失)。

　　【該題針對“投資收益”知識點進行考核】

　　15、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，企業(yè)在銷售時代墊的運雜費應(yīng)該計入應(yīng)收賬款科目。

　　【該題針對“營業(yè)收入與營業(yè)成本”知識點進行考核】

　　16、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 銷售材料收入、出租無形資產(chǎn)的收入、出租固定資產(chǎn)的收入計入“其他業(yè)務(wù)收入”。

　　【該題針對“營業(yè)外收支”知識點進行考核】

　　17、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 2018年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值=10-10/5×3=4(萬元)，計稅基礎(chǔ)=10-10/10×3=7(萬元)，可抵扣暫時性差異的余額=7-4=3(萬元)。

　　【該題針對“暫時性差異及遞延所得稅”知識點進行考核】

　　18、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 該設(shè)備產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異的余額=[3010-(3010-10)/5]-[3010-(3010-10)÷3] =400(萬元)

　　【該題針對“暫時性差異及遞延所得稅”知識點進行考核】

　　19、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項C，政府補助的無償性決定了其應(yīng)當最終計入損益而非直接計入所有者權(quán)益。

　　【該題針對“政府補助”知識點進行考核】

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 所得稅費用不影響利潤總額，它影響的是凈利潤。

　　【該題針對“利潤”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 選項A應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本;選項B應(yīng)計入制造費用;選項D應(yīng)計入在建工程;選項E中的機器設(shè)備視同使用中固定資產(chǎn)，要計入制造費用。只有選項C計入管理費用，所以ABDE符合題意。

　　【該題針對“期間費用”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 收入按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次不同，分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

　　【該題針對“收入的分類與范圍”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項CE是企業(yè)向客戶承諾的商品為可明確區(qū)分商品需滿足的條件。

　　【該題針對“收入的確認”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 稅金及附加是指應(yīng)由營業(yè)收入補償?shù)母鞣N稅金及附加費，主要包括消費稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅和教育附加、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅和印花稅等。

　　【該題針對“稅金及附加”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 企業(yè)的營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。

　　【該題針對“營業(yè)收入與營業(yè)成本”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】 ACE

　　【答案解析】 選項BD，屬于可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會減少遞延所得稅資產(chǎn)。

　　【該題針對“暫時性差異及遞延所得稅”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項AD在處置時確認的處置利得或損失不應(yīng)計入資產(chǎn)處置收益。

　　【該題針對“資產(chǎn)處置收益”知識點進行考核】

　　9、

　　【正確答案】 DE

　　【答案解析】 企業(yè)計提的長期股權(quán)投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備、工程物資減值準備、無形資產(chǎn)減值準備我國會計準則的規(guī)定，一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回。

　　【該題針對“資產(chǎn)減值損失”知識點進行考核】

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