2021初級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》章節(jié)考題：收入、費用和利潤_第2頁

　　16.在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，稱為()

　　A.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

　　B.資產(chǎn)的賬面價值

　　C.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)

　　D.應(yīng)納稅所得額

　　【答案】A

　　【解析】資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。如果這些經(jīng)濟利益不需要納稅，那么該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)即為其賬面價值。

　　17.某企業(yè)持有一項交易性金融資產(chǎn)，初始確認(rèn)的成本為 1000 萬元，期末公允價值為 1500 萬元，其計稅基礎(chǔ)為 1000 萬元，此項交易性金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額 500 萬元稱為()

　　A.應(yīng)納稅暫時性差異

　　B.可抵扣暫時性差異

　　C.遞延所得稅資產(chǎn)

　　D.遞延所得稅負(fù)債

　　【答案】A

　　【解析】資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)將產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

　　18.甲股份有限公司 2017 年 12 月購入一臺設(shè)備，原價為 602 萬元，預(yù)計凈殘值為 2 萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為 5 年，按直線法計提折舊，公司按照 3 年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。該公司 2018年末該設(shè)備產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異的余額為()

　　A.20 萬元

　　B.26.4 萬元

　　C.80 萬元

　　D.18.4 萬元

　　【答案】C

　　【解析】該設(shè)備產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異的余額=[602-(602-2)/5]-[602-(602-2)÷3]=80(萬元)

　　19.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%。2018 年度發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：甲公司年初“利潤分配一未分配利潤”科目借方余額為 1600000 元，本年實現(xiàn)凈利潤 4000000 元。確定的當(dāng)年利潤分配方案是：按 10%提取盈余公積，向投資者分配利潤 1000000 元。2018 年末，甲公司“利潤分配一未分配利潤”科目的貸方余額為()

　　A.800000 元

　　B.1160000 元

　　C.1400000 元

　　D.2400000 元

　　【答案】B

　　【解析】“利潤分配一未分配利潤”科目的貸方余額=(4000000-1600000)×(1-10%)-1000000=1160000(元)

　　二、多項選擇題

　　1.企業(yè)與同一客戶同時訂立或在相近時間內(nèi)先后訂立的兩份或多份合同，在滿足相關(guān)條件之一時，可以合并為一份合同進(jìn)行會計處理，下列屬于相關(guān)的條件的是( )

　　A.該兩份或多份合同構(gòu)成一攬子交易

　　B.該兩份或多份合同中的一份合同的對價金額取決于其他合同的定價或履行情況

　　C.該兩份或多份合同中所承諾的商品(或每份合同中所承諾的部分商品)構(gòu)成單項履約義務(wù)

　　D.該兩份或多份合同中所承諾的商品(或每份合同中所承諾的部分商品)不構(gòu)成單項履約義務(wù)

　　E、該兩份或多份合同基于同一商業(yè)目

　　【答案】BC

　　【解析】企業(yè)與同一客戶(或該客戶的關(guān)聯(lián)方)同時訂立或在相近時間內(nèi)先后訂立的兩份或多份合同，在滿足下列條件之一時，應(yīng)當(dāng)合并為一份合同進(jìn)行會計處理：(1)該兩份或多份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構(gòu)成一攬子交易;(2)該兩份或多份合同中的一份合同的對價金額取決于其他合同的定價或履行情況;(3)該兩份或多份合同中所承諾的商品(或每份合同中所承諾的部分商品)構(gòu)成單項履約義務(wù)。

　　2.企業(yè)合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，且新增合同價款反映了新增商品單獨售價的，企業(yè)對該合同變更進(jìn)行的下列賬務(wù)處理，錯誤是( )

　　A.將該合同變更作為一份單獨的合同進(jìn)行會計處理

　　B.終止原合同，同時將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會計處理

　　C.將該合同變更部分作為原合同的組成部分繼續(xù)進(jìn)行會計處理

　　D.將該合同變更作為企業(yè)損失處理

　　E、該合同變更效力待定

　　【答案】BCDE

　　【解析】合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，且新增合同價款反映了新增商品單獨售價的，應(yīng)當(dāng)將該合同變更作為一份單獨的合同進(jìn)行會計處理。

　　3.下列各項中，企業(yè)應(yīng)作為單項履約義務(wù)的是( )

　　A.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓不可明確區(qū)分商品(或者商品或服務(wù)的組合)的承諾

　　B.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分商品的承諾

　　C.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、不可明確區(qū)分商品的承諾

　　D.企業(yè)為履行合同而應(yīng)開展的初始活動

　　E、企業(yè)為履行合同而應(yīng)開展的初始活動，并向客戶轉(zhuǎn)讓了承諾的商品

　　【答案】BE

　　【解析】選項 A，按照履約義務(wù)的定義, 合同中的每一項服務(wù)不可明確區(qū)分，則不作為一項單獨履約義務(wù);選項 C，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將實質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的一系列商品作為單項履約義務(wù)，即使這些商品可明確區(qū)分;選項 D，企業(yè)為履行合同而應(yīng)開展的初始活動，通常不構(gòu)成履約義務(wù)，除非該活動向客戶轉(zhuǎn)讓了承諾的商品。

　　4.甲公司 2018 年 11 月 10 日與乙公司簽訂一項生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定，該維修總價款為 113萬元(含增值稅額，假設(shè)增值稅率為 13%)，合同期為 6 個月。合同簽訂日預(yù)收價款 50 萬元，至 12 月31 日，已實際發(fā)生維修費用 49 萬元，預(yù)計還將發(fā)生維修費用 21 萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務(wù)的完工程度。假定提供勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地估計。則甲公司 2018 年年末對此項維修合同應(yīng)確認(rèn)的完工進(jìn)度及勞務(wù)收入分別為( )

　　A.60%

　　B.70%

　　C.70 萬元

　　D.79.1 萬元

　　E、84 萬元

　　【答案】BC

　　【解析】不含稅的總收入為 113/(1+13%)=100(萬元)，實際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例=49/(49+21)×100%=70%，甲公司 2018 年應(yīng)確認(rèn)的收入=100×70%=70(萬元)。

　　5.企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù)中，可能影響企業(yè)當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的是( )

　　A.其他債權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表日的暫時性波動

　　B.固定資產(chǎn)報廢產(chǎn)生的凈損失

　　C.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動

　　D.收到因享受稅收優(yōu)惠而返還的增值稅

　　E、權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資企業(yè)當(dāng)年產(chǎn)生虧損

　　【答案】CE

　　【解析】選項 A 計入其他綜合收益;選項 B 計入營業(yè)外支出，選項 D 計入營業(yè)外收入;選項 C 計入公允價值變動損益，影響營業(yè)利潤。選項 C 計入投資收益，影響營業(yè)利潤。

　　6.下列各項中，屬于企業(yè)“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算內(nèi)容的是( )

　　A.出售庫存商品的收入

　　B.出售原材料的收入

　　C.出售無形資產(chǎn)的收入

　　D.出售固定資產(chǎn)的收入

　　E、出租固定資產(chǎn)的收入

　　【答案】BE

　　【解析】選項 A，計入“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算，選項 C.選項 D，計入“資產(chǎn)處置損益”科目核算。

　　7.下列各項中，應(yīng)計入管理費用的是( )

　　A.庫存商品盤虧凈損失

　　B.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)折舊

　　C.向災(zāi)區(qū)捐贈的商品成本

　　D.火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損凈損失

　　E、采購固定資產(chǎn)的差旅費

　　【答案】DE

　　【解析】選項 A，酌情計入“營業(yè)外支出、管理費用、其他應(yīng)收款、原材料”科目，選項 B，計入“其他業(yè)務(wù)成本”，選項 C，計入“營業(yè)外支出”。

　　8.下列項目中，應(yīng)計入“營業(yè)外收入”科目核算的是( )

　　A.債務(wù)重組利得

　　B.銷售材料收入

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　　C.出租無形資產(chǎn)的收入

　　D.出租固定資產(chǎn)的收入

　　E、報廢無形資產(chǎn)利得

　　【答案】AE

　　【解析】銷售材料收入、出租無形資產(chǎn)的收入、出租固定資產(chǎn)的收入計入“其他業(yè)務(wù)收入”。

　　9.下列各項中，屬于暫時性差異的是( )

　　A.國債利息收入

　　B.企業(yè)規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊年限與稅法規(guī)定不同

　　C.企業(yè)規(guī)定的無形資產(chǎn)攤銷年限與稅法規(guī)定不同

　　D.由于產(chǎn)品質(zhì)量保修計提的預(yù)計負(fù)債

　　E、因環(huán)境污染導(dǎo)致的行政罰款

　　【答案】BCD

　　【解析】國債利息收入免稅，行政罰款征稅，均屬于確認(rèn)收支的口徑不同而產(chǎn)生的永久性差異。

　　10.下列關(guān)于利潤分配賬務(wù)處理的說法中，正確的是( )

　　A.企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時，應(yīng)借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目

　　B.企業(yè)用利潤彌補上年度發(fā)生虧損不必作專門的賬務(wù)處理

　　C.企業(yè)實際支付現(xiàn)金股利時，應(yīng)借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”科目

　　D.企業(yè)用盈余公積彌補虧損時不必作專門的賬務(wù)處理

　　E、企業(yè)分配股票股利時，所有者權(quán)益總額不變

　　【答案】ABCE

　　【解析】選項 D，企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配——盈余公積補虧”科目。

　　11.企業(yè)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入，該合同需要同時滿足的條件有( )

　　A.合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)

　　B.該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)

　　C.該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款

　　D.該合同具有商業(yè)實質(zhì)

　　E、企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價基本確定可以收回

　　【答案】ABCD

　　【解析】當(dāng)企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列條件時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入：①合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù);②該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù);③該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款;④該合同具有商業(yè)實質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、時間分布或金額;⑤企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回。

　　12.單項履約義務(wù)在滿足相關(guān)條件后，是在某一時段內(nèi)履行的，這些條件包括( )

　　A.客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟利益

　　B.該商品將對合同中承諾的其他商品予以重大修改或定制

　　C.企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個合同期間內(nèi)有權(quán)就累計至今已完成的履約部分收取款項

　　D.客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品

　　E、客戶能夠從該商品本身或從該商品與其他易于獲得資源一起使用中受益

　　【答案】ACD

　　【解析】滿足下列條件之一的，屬于在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù);否則，屬于在某一時點履行履約義務(wù)：①客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟利益。②客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品。③企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個合同期間內(nèi)有權(quán)就累計至今已完成的履約部分收取款項。

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