2021初級審計師考試《審計專業(yè)相關(guān)知識》高頻考題（十四）_第2頁

　　【單項選擇題】

　　甲企業(yè)2019年6月30日“固定資產(chǎn)”科目余額為5000萬元，“累計折舊”科目余額為2000萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為250萬元，“工程物資”科目余額為500萬元，“固定資產(chǎn)清理”科目余額為300萬元。該企業(yè)2019年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項目的金額為：

　　A.3000萬元

　　B.225萬元

　　C.2750萬元

　　D.5500萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』固定資產(chǎn)項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去備抵科目“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”余額后的凈額填列，本題資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)項目的金額=5000-2000-250=2750(萬元)，選項C正確�！肮こ涛镔Y”、“固定資產(chǎn)清理”科目余額在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示，不在固定資產(chǎn)項目中反映。

　　【單項選擇題】

　　某企業(yè)2017年4月1日從銀行借入期限為3年的長期借款600萬元，編制2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時，下列關(guān)于此項借款列報正確的是：

　　A.列示在“短期借款”項目

　　B.列示在“長期借款”項目

　　C.列示在“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目，并調(diào)整賬簿記錄沖減長期借款余額

　　D.列示在“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目，賬簿記錄不進(jìn)行調(diào)整

　　『正確答案』D

　　『答案解析』2017年4月1日從銀行借入期限為3年的長期借款，該項借款到2019年12月31日還有3個月的時間就要到期，則該項借款應(yīng)填入2019年度資產(chǎn)負(fù)債表中的“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目中，此項列示行為只調(diào)報表不調(diào)賬，賬簿記錄不應(yīng)作任何調(diào)整。

　　【單項選擇題】

　　某企業(yè)8月末“本年利潤”科目借方余額80萬元，“利潤分配”科目貸方余額10萬元，該企業(yè)8月末資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項目的金額是：

　　A.-90萬元

　　B.-70萬元

　　C.90萬元

　　D.70萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』“未分配利潤”項目的金額=-80+10=-70(萬元)

　　【綜合分析題】(2019年)

　　(一)資料

　　乙公司為增值稅一般納稅人，2018年度發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

　　(1)5月10日，公司將本年4月10日簽發(fā)、期限120天、票面價值30萬元的不帶息商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為4.8%。全年按360天計算。

　　(2)6月16日，以5000萬元取得A公司40%的股權(quán)，取得股權(quán)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為8000萬元。乙公司能對A公司產(chǎn)生重大影響。A公司2018年實現(xiàn)凈利潤600萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。

　　(3)6月30日，某專利權(quán)的預(yù)計可回收金額為160萬元，該專利權(quán)于2017年1月1日購入，支付價款300萬元，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷，攤銷年限為5年。之前未計提任何減值準(zhǔn)備。

　　(4)公司第三季度發(fā)生業(yè)務(wù)招待費20萬元、廣告費50萬元、資產(chǎn)減值損失150萬元、債務(wù)重組損失80萬元、公益性捐贈支出30萬元。

　　(5)11月1日接受一項安裝業(yè)務(wù)，安裝期3個月，合同總收入90萬元(不含增值稅)，至年底已預(yù)收安裝款50萬元，實際發(fā)生成本30萬元，至項目完工估計還會發(fā)生20萬元。該公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定安裝的履約進(jìn)度。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　(1)5月10日票據(jù)貼現(xiàn)，銀行扣除的貼現(xiàn)息為：

　　A.0.12萬元

　　B.0.36萬元

　　C.0.48萬元

　　D.1.44萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』貼現(xiàn)期=120-30=90(天);

　　貼現(xiàn)息=30×4.8%/360×90=0.36(萬元)。

　　(2)6月16日取得的長期股權(quán)投資，2018年末長期股權(quán)投資的賬面價值為：

　　A.3200萬元

　　B.3400萬元

　　C.5000萬元

　　D.5200萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』2018年6月16日，長期股權(quán)投資的初始成本5000萬元大于投資時應(yīng)享有被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額8000×40%=3200(萬元)，因此，初始的長期股權(quán)投資入賬價值為5000萬元;2018年年末的長期股權(quán)投資需要確認(rèn)損益調(diào)整：(600-100)×40%=200(萬元)，2018年年末的長期股權(quán)投資的賬面價值：5000+200=5200(萬元)。

　　(3)6月30日，該專利權(quán)計提資產(chǎn)減值損失的金額為：

　　A.0

　　B.50萬元

　　C.160萬元

　　D.210萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』截至6月30日專利權(quán)累計折舊為300/5/12×(12+6)=90(萬元)，截至6月30日專利權(quán)的賬面價值=300-90=210(萬元)，截至6月30日，專利權(quán)的預(yù)計可回收金額為160萬元，專利權(quán)需計提的資產(chǎn)減值損失：210-160=50(萬元)。

　　(4)第三季度發(fā)生的支出中，應(yīng)當(dāng)計入“營業(yè)外支出”科目的金額為：

　　A.110萬元 B.130萬元

　　C.260萬元 D.280萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』債務(wù)重組損失80萬元、公益性捐贈支出30萬元。應(yīng)計入“營業(yè)外支出”80+30=110(萬元)。

　　(5)11月1日接受的產(chǎn)品安裝業(yè)務(wù)，12月31日累計確認(rèn)的勞務(wù)收入為：

　　A.50萬元

　　B.54萬元

　　C.60萬元

　　D.90萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』完工進(jìn)度=已發(fā)生成本/(已發(fā)生成本+將發(fā)生成本)=30/(30+20)=60%，2018年年末計入勞務(wù)收入的金額=90×60%=54(萬元)

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