2021初級審計師考試《審計專業(yè)相關(guān)知識》高頻考題（五）

　　【多項選擇題】(2019年)

　　增值稅一般納稅人企業(yè)外購生產(chǎn)用固定資產(chǎn)發(fā)生的下列支出中，計入固定資產(chǎn)成本的有：

　　A.裝卸費

　　B.購買價款

　　C.進口關(guān)稅

　　D.增值稅進項稅額

　　E.專業(yè)人員服務(wù)費

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。

　　【多項選擇題】

　　在采用自營方式建造房屋建筑物時，下列項目中應(yīng)計入固定資產(chǎn)取得成本的有：

　　A.工程項目耗用的工程物資

　　B.工程領(lǐng)用本企業(yè)商品

　　C.輔助生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費用

　　D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用

　　E.工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料涉及的增值稅進項稅額

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』企業(yè)行政管理部門生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用應(yīng)該記入“管理費用”科目借方;工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料涉及的增值稅進項稅額可以抵扣。

　　【多項選擇題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，下列各項中，應(yīng)計入進口原材料入賬價值的有：

　　A.運輸費

　　B.關(guān)稅

　　C.進口環(huán)節(jié)可抵扣的增值稅進項稅額

　　D.購買價款

　　E.保險費

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』選項C，增值稅一般納稅人，進口環(huán)節(jié)增值稅進項稅額可以抵扣，計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)，不影響原材料入賬價值的計算。

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　　【單項選擇題】(2019年)

　　車間領(lǐng)用原材料直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，借記：

　　A.制造費用

　　B.生產(chǎn)成本

　　C.管理費用

　　D.主營業(yè)務(wù)成本

　　『正確答案』B

　　『答案解析』直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的，借記“生產(chǎn)成本”科目。本題屬于直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，因此正確答案是B。生產(chǎn)車間一般耗用的，借記“制造費用”科目;管理部門耗用的，借記“管理費用”科目。故AC錯誤。只有在銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入后，才能確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本，所以D錯誤。

　　【單項選擇題】

　　某企業(yè)采用先進先出法計算發(fā)出甲材料的成本，2019年2月1日，結(jié)存甲材料200公斤，每公斤實際成本100元;2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實際成本110元;2月15日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，庫存甲材料的實際成本為：

　　A.10000元 B.10500元 C.10600元 D.11000元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』剩余的原材料的數(shù)量=200+300-400=100(公斤)，剩余的甲原材料都是2月10日購入的，所以月末原材料的實際成本=100×110=11000(元)。

　　【單項選擇題】

　　某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出原材料的成本。2019年8月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實際成本為10元;8月10日購入甲材料300公斤，每公斤實際成本為11元;8月25日發(fā)出甲材料400公斤。不考慮其他因素，該企業(yè)8月份發(fā)出甲材料的成本為：

　　A.1000元

　　B.1050元

　　C.1060元

　　D.4240元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』月末一次加權(quán)平均單價=(月初結(jié)存存貨成本+本期購入存貨成本)÷(月初結(jié)存存貨數(shù)量+本期購入存貨數(shù)量)=(200×10+300×11)÷(200+300)=10.6(元)，發(fā)出甲材料的成本=月末一次加權(quán)平均單價×發(fā)出存貨數(shù)量=400×10.6=4240(元)。

　　【單項選擇題】(2019年)

　　在物價持續(xù)上漲的情況下，存貨計價方法由先進先出改為加權(quán)平均法，導(dǎo)致的結(jié)果是：

　　A.期末存貨增加，當(dāng)期利潤增加

　　B.期末存貨減少，當(dāng)期利潤減少

　　C.期末存貨增加，當(dāng)期利潤減少

　　D.期末存貨減少，當(dāng)期利潤增加

　　『正確答案』B

　　『答案解析』存貨計價方法由先進先出法改為加權(quán)平均法，其中加權(quán)平均法根據(jù)月初存貨成本與本月購入存貨成本之和，除以月初存貨數(shù)量與本月購入數(shù)量之和，計算加權(quán)平均單位成本;發(fā)出存貨按加權(quán)平均單位成本計價。在物價持續(xù)上漲的情況下，發(fā)出的存貨按加權(quán)平均單位成本計價，從而高估銷售成本，低估利潤;同時期末存貨按加權(quán)平均單位成本計價，可能導(dǎo)致期末存貨計價偏低，低估期末存貨。

　　【多項選擇題】

　　對于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項中，屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時，應(yīng)考慮的因素有：

　　A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

　　B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預(yù)計銷售價格

　　C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計將要發(fā)生的加工成本

　　D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預(yù)計發(fā)生的銷售費用

　　E.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預(yù)計發(fā)生的相關(guān)稅費

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』需要進一步加工才能對外銷售的存貨的可變現(xiàn)凈值=所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價-至完工時估計將要發(fā)生的成本-估計銷售費用-相關(guān)稅費。

　　【單項選擇題】

　　2×18年12月10日，甲、乙公司簽訂了一項不可撤銷合同，合同約定甲公司于2×19年12月10日以每臺30萬元的價格向乙公司交付5臺A產(chǎn)品。2×18年12月31日，甲公司庫存的專門用于生產(chǎn)上述商品的K材料賬面價值100萬元，市場銷售價值98萬元，預(yù)計將K材料加工成上述產(chǎn)品加工成本40萬元，與銷售上述產(chǎn)品相關(guān)稅費15萬元。不考慮其他因素，2×18年12月31日，K材料可變現(xiàn)凈值為：

　　A.95萬元

　　B.98萬元

　　C.110萬元

　　D.100萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』K材料可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)成品估計售價30×5-至完工估計將要發(fā)生的成本40-銷售產(chǎn)成品估計的銷售費用以及相關(guān)稅費15=95(萬元)

　　【單項選擇題】

　　2019年12月1日，甲、乙公司簽訂了不可撤銷合同，約定以205元/件的價格銷售給乙公司1000件商品，2020年1月10日交貨。2019年12月31日，甲公司該商品的庫存數(shù)量為1500件，成本200元/件，市場銷售價格191元/件，預(yù)計產(chǎn)生銷售費用均為1元/件，2019年12月31日甲公司應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為：

　　A.15000元

　　B.0元

　　C.1000元

　　D.5000元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』已簽訂銷售合同的商品，應(yīng)以合同價為基礎(chǔ)確認(rèn)可變現(xiàn)凈值，未簽訂合同的商品，應(yīng)以一般銷售價格為基礎(chǔ)確認(rèn)可變現(xiàn)凈值。有合同的1000件產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1000×(205-1)=204000(元)，成本為200000元(1000×200)，可變現(xiàn)凈值高于成本，不需要計提跌價準(zhǔn)備;無合同的500件產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=500×(191-1)=95000(元)，成本為100000元(500×200)元，可變現(xiàn)凈值低于成本，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=100000-95000=5000(元);因此選項D正確。

　　【多項選擇題】

　　下列各項中，可引起期末存貨賬面價值發(fā)生增減變動的有：

　　A.已發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售收入

　　B.已確認(rèn)銷售收入但尚未發(fā)出商品

　　C.計提存貨跌價準(zhǔn)備

　　D.已收到發(fā)票賬單并支付貨款但尚未收到材料

　　E.為建造固定資產(chǎn)購入專項物資

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項A：已發(fā)出商品但尚未確認(rèn)收入，不會引起存貨賬面價值發(fā)生變動;選項E：為建造固定資產(chǎn)購入的專項物資不屬于存貨。

　　【單項選擇題】

　　下列關(guān)于存貨盤盈盤虧說法中，錯誤的是：

　　A.存貨盤盈時，經(jīng)批準(zhǔn)后，存在記入管理費用科目的情況

　　B.存貨盤虧時，經(jīng)批準(zhǔn)后，存在記入管理費用科目的情況

　　C.企業(yè)發(fā)生存貨盤盈盤虧，會涉及到“待處理財產(chǎn)損溢”科目

　　D.企業(yè)發(fā)生存貨盤盈盤虧，不會涉及到“其他應(yīng)收款”科目

　　『正確答案』D

　　『答案解析』存貨盤虧，經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)該由保險公司和過失人賠款的情況，應(yīng)該計入“其他應(yīng)收款”。

　　【多項選擇題】

　　企業(yè)的庫存材料發(fā)生盤虧或毀損，應(yīng)先計入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，待查明原因后按情況可分別計入：

　　A.管理費用　 B.營業(yè)外支出

　　C.財務(wù)費用　 D.其他應(yīng)收款

　　E.其他業(yè)務(wù)成本

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項A，屬于管理原因造成的，計入“管理費用”科目中;選項B，屬于自然災(zāi)害等造成的，計入“營業(yè)外支出”科目中;選項D，查明原因后，按可收回的保險賠償或過失人賠償，計入“其他應(yīng)收款”。

　　【綜合分析題】

　　乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年度發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

　　1.2月6日，接受A公司投入的原材料，投資合同約定的價值為30萬元(不含增值稅)，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3.9萬元，該項投資在乙公司注冊資本中所占的份額為10萬元。

　　2.6月3日，從二級市場購入面值總額為2500萬元、票面利率為4%的公司債券，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付的價款為2800萬元(其中包含已到付息期但尚未支取的利息100萬元)，另支付交易費用3萬元。

　　3.9月30日，從銀行提取現(xiàn)金2萬元以備日常開支，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付工資8萬元。

　　4.12月31日，“應(yīng)收賬款”科目的借方余額為65萬元，公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，壞賬計提比率為5%，年初“壞賬準(zhǔn)備”科目有貸方余額3萬元，當(dāng)年未發(fā)生與壞賬有關(guān)的業(yè)務(wù)。

　　5.2019年年初未分配利潤為1000萬元，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤4000萬元，年末按10%的比例提取法定盈余公積，按5%的比例提取任意盈余公積。

　　要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　(1)2月6日接受A公司投資，投入原材料的入賬價值為：

　　A.10萬元 B.13.9萬元 C.30萬元 D.33.9萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』原材料入賬價值為投資合同約定的不含稅價值30萬元，其增值稅進項稅額可以抵扣。

　　(2)6月3日購入公司債券，應(yīng)借記“交易性金融資產(chǎn)—成本”科目的金額為：

　　A.2500萬元 B.2700萬元 C.2800萬元 D.2803萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』2800-100=2700(萬元)

　　(3)9月30日辦理的銀行業(yè)務(wù)，對月末資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項目的影響為：

　　A.增加2萬元 B.減少6萬元 C.減少8萬元 D.減少10萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』從銀行提取現(xiàn)金2萬元以備日常開支不影響貨幣資金余額，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付工資8萬元使貨幣資金余額減少8萬元。

　　(4)12月31日計提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目的金額為：

　　A.0.25萬元 B.3萬元 C.3.25萬元 D.6.25萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』65×5%-3=0.25(萬元)

　　(5)乙公司2019年年末可供投資者分配的利潤為：

　　A.3400萬元 B.4400萬元 C.4600萬元 D.5000萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』可供投資者分配的利潤=1000+4000-4000×(10%+5%)=4400(萬元)

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　　【單項選擇題】

　　某企業(yè)2019年12月購入需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，價款10000元，增值稅1300元，安裝中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料實際成本為2000元，領(lǐng)用自產(chǎn)庫存商品，實際成本1800元，售價為2500元，安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該企業(yè)為一般納稅人，適用增值稅率13%，則固定資產(chǎn)入賬價值是：

　　A.16265元　 B.16625元 C.14565元　 D.13800元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』入賬價值=10000+2000+1800=13800(元)

　　【單項選擇題】

　　下列各項固定資產(chǎn)中，應(yīng)當(dāng)計提折舊的是：

　　A.大修理停用的固定資產(chǎn)

　　B.按規(guī)定單獨估價入賬的土地

　　C.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　D.處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』因大修而停止使用的固定資產(chǎn)需要計提折舊。

　　【單項選擇題】

　　甲公司一臺用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。假定M產(chǎn)品各年產(chǎn)量基本均衡。下列折舊方法中，能夠使該設(shè)備第一年計提折舊金額最多的是：

　　A.工作量法

　　B.年限平均法

　　C.年數(shù)總和法

　　D.雙倍余額遞減法

　　『正確答案』D

　　『答案解析』因M產(chǎn)品各年產(chǎn)量基本均衡，因此工作量法和年限平均法的年折舊額基本一致，加速折舊法下前幾年的年折舊額將大于直線法的年折舊額。簡單舉例如下：假設(shè)設(shè)備原價為300萬元，使用年限為5年，則直線法下第1年折舊額=300/5=60(萬元)，年數(shù)總和法下第1年折舊額=300×5/15=100(萬元)，雙倍余額遞減法下第1年折舊額=300×2/5=120(萬元)，雙倍余額遞減法下第1年折舊最多，應(yīng)選D。

　　【單項選擇題】(2019年)

　　某企業(yè)2017年12月5日購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備原值為300萬元，預(yù)計凈殘值為2萬元，預(yù)計使用年限5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，企業(yè)2018年度對該生產(chǎn)設(shè)備計提的折舊額是：

　　A.59.6萬元

　　B.99.3萬元

　　C.119.2萬元

　　D.120萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』2018年折舊額=300×2/5=120(萬元)

　　【單項選擇題】

　　乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2018年3月15日購置一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備并當(dāng)即投入使用。該設(shè)備的入賬價值為80000元，預(yù)計凈殘值為3000元，預(yù)計使用年限為10年。采用雙倍余額遞減法計提折舊。則2018年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額為：

　　A.7700元　 B.11550元 C.12000元　 D.16000元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』2018年應(yīng)計提折舊額=80000×2/10×9/12=12000(元)