2021初級審計師考試《審計專業(yè)相關(guān)知識》測試題（十）_第2頁

　　【例題·單項選擇題】

　　2019年5月，甲企業(yè)接受乙企業(yè)的委托，將乙企業(yè)交付的一批煙葉加工成煙絲。甲企業(yè)在計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅額時，下列款項不屬于價外費用的是：

　　A.運輸裝卸費

　　B.獎勵費

　　C.代收代繳煙絲的消費稅

　　D.包裝費

　　『正確答案』C

　　『答案解析』受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅不屬于價外費用。

　　【例題·單項選擇題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，本月將一批新研制的產(chǎn)品贈送給老顧客使用，甲公司并無同類產(chǎn)品銷售價格，其他公司也無同類貨物，已知該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為100000元，則甲公司本月視同銷售的增值稅銷項稅為：

　　A.11818.19元

　　B.13000元

　　C.14300元

　　D.11504.42元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』成本利潤率為10%，甲公司本月視同銷售的增值稅銷項稅=100000×(1+10%)×13%=14300(元)。

　　【例題·單項選擇題】

　　一般納稅人從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算增值稅的小規(guī)模納稅人購入農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣的進項稅額為：

　　A.增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

　　B.增值稅專用發(fā)票上注明的金額×6%

　　C.增值稅專用發(fā)票上注明的金額×9%

　　D.增值稅專用發(fā)票上注明的金額×3%

　　『正確答案』C

　　『答案解析』一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

　　【例題·單項選擇題】

　　根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人將購進的貨物用于下列項目所涉及的進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣的是：

　　A.分配給投資者

　　B.增值稅免稅項目

　　C.簡易計稅方法計稅項目

　　D.個人消費

　　『正確答案』A

　　『答案解析』用于簡易方法計稅的項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的“購進”貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)不得抵扣進行稅額。

　　【例題·單項選擇題】

　　甲貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人，2019年7月進口一批原材料，關(guān)稅完稅價格為170萬元。已知該批原材料關(guān)稅稅額為17萬元。甲貿(mào)易公司進口該批原材料應(yīng)納的增值稅稅額為：

　　A.24.31萬元

　　B.22.1萬元

　　C.19.56萬元

　　D.18.7萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』

　　進口環(huán)節(jié)增值稅稅額=(170+17)×13%=24.31(萬元)

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