2021年初級審計師《審計理論與實務》強化試題（十四）

　　【例題13·多選題】應收賬款函證回函確認的金額與函證的金額有差異，可能存在的原因有：

　　A.購銷雙方登記入賬的時間不同

　　B.一方或雙方記賬錯誤

　　C.被審計單位弄虛作假

　　D.函證方式不恰當

　　E.購銷雙方存在爭議

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』產生差異的原因可能有三種情況：①由于購銷雙方登記入賬的時間不同。②一方或雙方記賬錯誤。③存在弄虛作假或舞弊行為。

　　【例題14·單選題】對某應收賬款賬戶進行函證，肯定式詢證函多次發(fā)出后均未收到回復時，審計人員應該：

　　A.審查相關合同、訂單、銷貨發(fā)票等文件

　　B.認定該賬戶對應的客戶不存在

　　C.放棄對該賬戶余額的審查

　　D.認定該賬戶余額全額為壞賬

　　『正確答案』A

　　『答案解析』審計人員應該審查合同、訂單、銷貨發(fā)票副本、發(fā)運單、現金收入，以及客戶與其顧客之間的書信往來，證實應收賬款真實性。

　　【例題15·多選題】下列對函證結果的處理方法中，正確的有：

　　A.對由于寄送地址不詳導致函證退回的應收賬款，全額確認為壞賬

　　B.對函證回函認可的金額予以確認

　　C.肯定式函證若未能在規(guī)定時期內答復，則放棄函證

　　D.函證回函認可的金額與賬面金額有差異的，應查明產生差異的原因

　　E.肯定式函證若未能在規(guī)定時期內答復，應進行第二次函證

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』二次函證的情況有：①賬款已還，不愿再回復;②壞賬損失發(fā)生;③根本不存在該顧客;④詢證函郵寄丟失。函證回函認可函證金額說明原賬面記錄的應收賬款期末余額是真實、準確的。函證回函認可的金額與函證金額有差異的，審計人員應對此進行分析，并查明差異的原因。

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　　【例題16·單選題】審計人員函證應收賬款的下列做法中，恰當的是：

　　A.要求被詢證單位將回函寄至被審計單位

　　B.將重要的詢證函復制給被審計單位催收回函

　　C.由被審計單位派人前往未回函單位進行調查

　　D.函證后審計人員編制函證匯總分析表

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查知識點：應收賬款的審查。選項A，回函應該直接寄至事務所，而非被審計單位。選項B，應收賬款的詢證函回函不能由被審計單位催收。選項C，被審計單位對未回函企業(yè)無調查的責任，注冊會計師應對其進行調查。

　　【例題17·單選題】為確定應收賬款的可實現價值，審計人員應實施的審計程序是：

　　A.將應收賬款明細表與應收賬款總賬、明細賬進行核對

　　B.將應收賬款總賬余額與財務報表中應收賬款余額進行核對

　　C.取得或編制應收賬款賬齡分析表

　　D.抽取應收賬款明細賬個別記錄，追查至有關原始憑證

　　『正確答案』C

　　『答案解析』取得或編制應收賬款賬齡分析表，確定應收賬款的可實現價值。

　　【例題18·單選題】對被審計單位注銷應收某客戶95萬元賬款，審計人員應重點審查的內容是：

　　A.注銷壞賬的審批文件

　　B.賒銷政策

　　C.全年銷售計劃

　　D.壞賬準備的計提政策

　　『正確答案』A

　　『答案解析』對被審計單位注銷應收某客戶95萬元賬款，審計人員應重點審查的內容是注銷壞賬的審批文件。

　　【多選題】下列各項中，審計人員可以判斷應收賬款存在較高風險的有：

　　A.應收賬款在資產負債表日后收回

　　B.資產負債表日后應收賬款有大額調整

　　C.部分應收賬款原始單據有篡改痕跡

　　D.應收賬款明細頻繁發(fā)生紅字沖銷

　　E.部分客戶對賬單寄送后未收到回復

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』應收賬款在資產負債表日后收回不一定代表應收賬款存在較高風險。存在以下情況時，應收賬款的審計風險會增大：會計年末后對應收賬款的調整、客戶投訴和應收賬款函證的差異(對條件、價格或數量的爭議)、應收賬款明細賬或銷售日記賬的異常分錄、遺失或更改原始憑證或沒有在合理期間提供原始憑證、經營活動產生了收益但缺少經營現金流、異常調整應收賬款明細賬與控制賬戶之間的差異等。

　　【例題1·單選題】采購與付款環(huán)節(jié)的下列單據中，可能不需要連續(xù)編號的是：

　　A.請購單

　　B.訂購單

　　C.驗收單

　　D.付款憑單

　　『正確答案』A

　　『答案解析』請購單只有經過審批通過才會生效，沒有經過審批的請購單沒有歸檔和保存的價值。

　　【例題2·單選題】審計人員在審查被審計單位采購與付款循環(huán)的職責分工時，發(fā)現批準請購與采購職責未能相互分離，這種情況可能導致：

　　A.采購部門購入過量或不必要的物資

　　B.未按實際收到的商品數額登記入賬

　　C.應付賬款記錄不正確

　　D.未及時向特定債權人支付貨款

　　『正確答案』A

　　『答案解析』批準請購與采購部門相互獨立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產生損害。

　　【多選題】下列各項中，符合采購與付款循環(huán)內部控制要求的有：

　　A.應付款項記賬員不能接觸現金、有價證券和其他資產

　　B.簽發(fā)支票支付貨款要經過被授權人的簽字批準

　　C.貨物驗收部門與財會部門相互獨立

　　D.采購部門負責提出采購申請并辦理采購業(yè)務

　　E.收到購貨發(fā)票后，及時交財會部門確認其與訂貨單、驗收單的一致性

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』選項D不符合采購與付款循環(huán)內部控制要求。

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