2021年初級審計師考試《審計理論與實務》預習試題（九）

　　【單選題】被審計單位貨幣資金循環(huán)的下列職責分工易導致內(nèi)部控制失效的是：

　　A.出納員負責現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬的登記

　　B.報銷單據(jù)的填制和審核分離

　　C.支票與印章由不同人保管

　　D.出納員以外人員負責銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

　　『正確答案』A

　　『答案解析』現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬應由不同的人員登記。

　　【單選題】(2015年)下列各項中，符合貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制要求的是：

　　A.財務主管統(tǒng)一保管支票和相關印章

　　B.出納員負責登記現(xiàn)金日記賬和總賬

　　C.出納員負責編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.內(nèi)部審計人員對貨幣資金業(yè)務進行審查

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項A，支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控;選項B，出納不得同時登記現(xiàn)金日記賬和總賬;選項C，銀行存款余額調(diào)節(jié)表應該由出納以外的人員編制。

　　【單選題】(2017年)下列選項中，能由同一個人承擔的是(　)。

　　A.會計記錄與審核

　　B.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行

　　C.現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬記錄

　　D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬記錄

　　『正確答案』D

　　『答案解析』現(xiàn)金保管和現(xiàn)金日記賬記錄是出納的職責。

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　　【單選題】(2014年)被審計單位下列貨幣資金業(yè)務的內(nèi)部控制制度中，與銀行存款無直接關系的是：

　　A.每日清點現(xiàn)金，做到賬實相符

　　B.當日收入的現(xiàn)金及時送存銀行

　　C.對貨幣資金業(yè)務實施內(nèi)部審計

　　D.貨幣資金收支與記賬崗位分離

　　『正確答案』A

　　『答案解析』A僅與現(xiàn)金有關。

　　【多選題】(2014年)審計人員對被審計單位貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制進行評價時，認為下列職責應分離的有：

　　A.登記現(xiàn)金日記賬與登記銀行存款日記賬

　　B.登記銀行存款日記賬與核對銀行對賬單

　　C.登記銀行存款日記賬與保管空白支票

　　D.保管空白支票與保管財務印章

　　E.登記現(xiàn)金日記賬與登記現(xiàn)金總分類賬

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』本題考查不相容職責分離。選項A，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬均由出納登記;選項C，登記銀行存款日記賬與保管空白支票是出納的職責，可以由出納一個人負責。

　　【案例分析題】(2017年)

　　3.審計人員了解到，甲公司每日將收款匯總表、收款清單和銀行進賬單進行核對，并定期取得銀行對賬單，由不負責記錄銀行存款日記賬的人員編制銀行余額調(diào)節(jié)表。

　　3.“資料3”中，未涉及的控制活動為：

　　A.實物控制

　　B.職責分工控制

　　C.業(yè)務授權控制

　　D.憑證與記錄控制

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』考查貨幣資金職責分工問題。

　　【單選題】(2019年)下列情形中，可能表明貨幣資金業(yè)務存在較高錯報風險的是：

　　A.存在長期大額未達賬項

　　B.財務專用章專人保管

　　C.收到的現(xiàn)金及時解繳銀行

　　D.開具的銀行承兌匯票具有銀行承兌協(xié)議支持

　　『正確答案』A

　　『答案解析』參見在實施貨幣資金審計的過程中，如果被審計單位存在以下事項或情形。

　　【多選題】下列各項中，屬于貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制測試程序的有：

　　A.抽取付款憑證審查有無審批簽字

　　B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是否及時正確

　　C.觀察支票與印章的保管是否分離

　　D.分析每個月銀行存款變動趨勢是否存在異常

　　E.監(jiān)督盤點庫存現(xiàn)金

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』貨幣資金內(nèi)部控制測評： 1.調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制;2.抽查收款憑證;3.抽驗付款憑證;4.抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對;5.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表;6.現(xiàn)金監(jiān)盤;7.查閱制度---職責分工;8.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況;9.評價貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制。

　　【單選題】(2016)下列各項中，屬于貨幣資金完整性審計目標的是：

　　A.已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有

　　B.與貨幣資金有關的經(jīng)濟業(yè)務已全部登記入賬

　　C.貨幣資金在財務報表中的列示符合會計準則要求

　　D.已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A屬于所有權的審計目標;選項B屬于完整性的審計目標;選項C屬于合法性的審計目標;選項D屬于真實性的審計目標。

　　【多選題】(2016年)證實銀行存款期末余額是否真實存在，審計人員可以實施的審計程序有：

　　A.函證銀行存款余額

　　B.審查銀行存款日記賬并與總賬相核對

　　C.取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.分析計算銀行存款余額中定期存款所占的比例

　　E.分析計算存放于非銀行金融機構(gòu)的存款占銀行存款的比例

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項B，是賬賬核對，不能驗證銀行存款是否真實存在;選項D，通過計算定期存款占銀行存款的比例，能夠了解被審計單位是否存在高息資金拆借，但與銀行存款是否存在無關;選項E，分析計算存放于非銀行金融機構(gòu)的存款占銀行存款的比例主要是用來判斷有無非法集資問題及存款的安全性，對證實銀行存款是否存在作用不大。