2021年初級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》練習(xí)題（十一）_第3頁

　　答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【該題針對“抽查法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)概念的理解。重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯報(bào)的可能性。

　　【該題針對“風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)(導(dǎo)向)審計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 檢查風(fēng)險(xiǎn)，指某一認(rèn)定存在錯報(bào)，該錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)是重大的，但審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報(bào)的可能性(注冊會計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn))。

　　【該題針對“風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)(導(dǎo)向)審計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核監(jiān)盤的具體做法。一般情況下，監(jiān)盤應(yīng)由被審計(jì)單位進(jìn)行，審計(jì)人員只進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督。

　　【該題針對“檢查”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位。選項(xiàng)BC屬于審計(jì)的一種類別，不是審計(jì)方法。

　　【該題針對“順查法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 詳查法可以有效地查出會計(jì)資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大，費(fèi)時費(fèi)力，審計(jì)成本相對較高。

　　【該題針對“詳查法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 詳查法不同于全部審計(jì)，詳查法是一種審計(jì)方法，是相對于抽查法而言的。

　　【該題針對“詳查法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 審計(jì)取證模式發(fā)展的歷程是賬面基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)(導(dǎo)向)審計(jì)，第一階段是賬目基礎(chǔ)審計(jì)。

　　【該題針對“賬目基礎(chǔ)審計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 分析，是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息作出評價，并關(guān)注異常波動和差異。

　　【該題針對“重新操作”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 分析程序是審計(jì)人員對被審計(jì)單位有關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較和分析，而重新計(jì)算是審計(jì)人員對被審計(jì)單位會計(jì)資料中的數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)算或另行計(jì)算。

　　【該題針對“分析”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　11、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，分析方法可以運(yùn)用與審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)的全過程。選項(xiàng)B，分析——研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息作出評價，并關(guān)注異常波動和差異。選項(xiàng)D，重新計(jì)算與分析是并列的，均屬于審計(jì)取證的具體方法。

　　【該題針對“分析”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　12、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 觀察是指察看相關(guān)人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序。例如，對被審計(jì)單位執(zhí)行的存貨盤點(diǎn)或控制活動進(jìn)行觀察。

　　【該題針對“觀察”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　13、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核審計(jì)取證的基本方法及其適用范圍。審計(jì)取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可分為順查法與逆查法。順查法一般適用于業(yè)務(wù)范圍較小，會計(jì)資料較少，存在問題較多的被審計(jì)單位;逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位。

　　【該題針對“逆查法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　14、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 這個知識點(diǎn)考核的是各種取證方法的可靠性程度。由于外部調(diào)查所取得的證據(jù)是由獨(dú)立于被審計(jì)單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。

　　15、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報(bào)，也不足以測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　【該題針對“詢問”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　16、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 賬目基礎(chǔ)審計(jì)只強(qiáng)調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)所產(chǎn)生的結(jié)果，而不深入系統(tǒng)本身進(jìn)行審查，而制度基礎(chǔ)審計(jì)則是以內(nèi)部控制系統(tǒng)為入手點(diǎn)。

　　【該題針對“制度基礎(chǔ)審計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　17、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 重新計(jì)算是指以手工方式或者使用信息技術(shù)對有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性進(jìn)行核對。

　　【該題針對“重新計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　18、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 評價不屬于審計(jì)取證的具體方法。

　　【該題針對“檢查”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中沒有賬目風(fēng)險(xiǎn)和制度風(fēng)險(xiǎn)之說。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯報(bào)，該錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)是重大的，但審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報(bào)的可能性。固有控制和控制風(fēng)險(xiǎn)合并稱為“重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”。

　　【該題針對“風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)(導(dǎo)向)審計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 審計(jì)取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可以分為順查法和逆查法，按審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)資料的范圍大小可以分為詳查法和抽查法。

　　【該題針對“順查法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】 選項(xiàng)B屬于順查法的優(yōu)點(diǎn)。

　　【該題針對“逆查法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 BE

　　【答案解析】 本題考核的是外部調(diào)查的特點(diǎn)。外部調(diào)查所取得的證據(jù)具有較高的可靠性。函證是審計(jì)人員為證明被審計(jì)單位會計(jì)資料所載事項(xiàng)而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證。消極函證所取得的證據(jù)不如積極函證取得的證據(jù)可靠。

　　【該題針對“外部調(diào)查”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 重新計(jì)算法適用于以下資料的審查：原始憑證的重新計(jì)算、記賬憑證的重新計(jì)算、賬簿的重新計(jì)算、報(bào)表的重新計(jì)算和其他有關(guān)資料的重新計(jì)算。核實(shí)往來賬項(xiàng)是外部調(diào)查中函證的特征，而數(shù)據(jù)間關(guān)系研究和實(shí)際和預(yù)算的比較則屬于分析的內(nèi)容。

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