2020年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》�？荚囶}（十五）

　　1、多選題

　　下列屬于文字說明法的特點(diǎn)的有：

　　A、單獨(dú)使用時(shí)只限于內(nèi)部控制系統(tǒng)比較簡(jiǎn)單且易于描述的小型企業(yè)

　　B、使用范圍廣泛，不受企業(yè)類型的限制

　　C、可以對(duì)調(diào)查對(duì)象做出比較深入和具體的描述

　　D、反映問題不全面，僅限于被調(diào)查事項(xiàng)的范圍

　　E、難以用簡(jiǎn)明的語(yǔ)言描述內(nèi)部控制系統(tǒng)的細(xì)節(jié)

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是文字說明法的特點(diǎn)。選項(xiàng)D屬于調(diào)查表法的缺點(diǎn)。

　　2、多選題

　　與文字說明法相比，應(yīng)用調(diào)查表法描述內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的優(yōu)點(diǎn)有：

　　A、可以對(duì)調(diào)查對(duì)象做出比較深入和具體的描述

　　B、調(diào)查范圍明確，問題突出，容易發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)

　　C、設(shè)計(jì)合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表，可廣泛適用于同類型單位，從而減少審計(jì)工作量

　　D、調(diào)查表可由若干人分別同時(shí)回答，有助于保證調(diào)查效果

　　E、便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對(duì)調(diào)查表做出修改

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)AE不屬于調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)。

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　　3、多選題

　　下列關(guān)于審計(jì)人員調(diào)查了解內(nèi)部控制的表述中，正確的有：

　　A、如果是初次審計(jì)取得的信息，審計(jì)人員可以采用詢問的方法，如果是更新以前年度審計(jì)所獲得的信息，不采用詢問

　　B、詢問可以通過面對(duì)面訪談、電話溝通等口頭方式進(jìn)行，也可以通過信函、調(diào)查問卷等書面方式進(jìn)行

　　C、如果是連續(xù)審計(jì)，審計(jì)人員可以先查閱以前年度的審計(jì)檔案以獲取相關(guān)信息，并關(guān)注被審計(jì)年度內(nèi)部控制發(fā)生的新變化

　　D、審計(jì)人員應(yīng)有規(guī)律的、定期進(jìn)行觀察

　　E、審計(jì)人員對(duì)于被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果，應(yīng)以書面形式記錄或描述出來

　　【正確答案】BCE

　　【答案解析】選項(xiàng)A，不論是初次審計(jì)取得的信息，還是更新以前年度審計(jì)所獲得的信息，審計(jì)人員都可以采用詢問的方法。選項(xiàng)D，為了將人為干擾減少到最低，審計(jì)人員應(yīng)盡量采取突擊的方式進(jìn)行觀察。

　　4、多選題

　　下列屬于流程圖法的特點(diǎn)的有：

　　A、缺乏彈性，難以適用于各類型的企業(yè)

　　B、可以對(duì)調(diào)查對(duì)象做出比較深入和具體的描述

　　C、由于缺少文字說明，較復(fù)雜的業(yè)務(wù)不易理解

　　D、能使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)等項(xiàng)控制措施完整的顯示出來

　　E、便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化做出修改

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】?jī)?yōu)點(diǎn)是可以使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)和復(fù)核驗(yàn)證等項(xiàng)控制措施與功能完整的顯現(xiàn)出來，并且形象直觀，能夠突出現(xiàn)有的控制點(diǎn)，可以便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化做出修改。缺點(diǎn)是由于缺少文字說明，較復(fù)雜的業(yè)務(wù)不易理解，繪制流程圖需要一定的技術(shù)，尤其是較復(fù)雜的業(yè)務(wù)，繪制難度更大。

　　5、單選題

　　審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查后，不可以采用的描述內(nèi)部控制的方法是：

　　A、文字說明法

　　B、調(diào)查表法

　　C、流程圖法

　　D、錄像與錄音法

　　【正確答案】D

　　【答案解析】審計(jì)人員對(duì)于被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果.應(yīng)該以書面形式記錄或描述出來。常用的方法有：文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。

　　6、多選題

　　審計(jì)人員在調(diào)查了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，可以采用的方法有：

　　A、運(yùn)用分析方法檢查有關(guān)數(shù)據(jù)和資料的總體合理性

　　B、詢問管理人員和其他有關(guān)人員

　　C、檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

　　D、向有關(guān)第三方進(jìn)行函證

　　E、觀察業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況

　　【正確答案】BCE

　　【答案解析】本題考查調(diào)查了解內(nèi)部控制并記錄知識(shí)點(diǎn)。內(nèi)部控制調(diào)查的方法：詢問;檢查;觀察;追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。

　　7、單選題

　　下列不屬于對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)可以采用的方法的是：

　　A、查閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件

　　B、詢問被審計(jì)單位的管理人員和其他相關(guān)人員

　　C、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目余額進(jìn)行審查

　　D、觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況

　　【正確答案】C

　　【答案解析】?jī)?nèi)部控制調(diào)查的方法：查閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件;詢問被審計(jì)單位的管理人員和其他相關(guān)人員;檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄;觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目余額進(jìn)行審查屬于實(shí)質(zhì)性審查程序。