2020年初級審計師《審計理論與實務(wù)》�？荚囶}（十三）

　　1、單選題

　　審計人員在審查被審計單位采購與付款循環(huán)的職責(zé)分工時，發(fā)現(xiàn)批準請購與采購職責(zé)未能相互分離，這種情況可能導(dǎo)致：

　　A、采購部門購入過量或不必要的物資

　　B、未按實際收到的商品數(shù)額登記入賬

　　C、應(yīng)付賬款記錄不正確

　　D、未及時向特定債權(quán)人支付貨款

　　【正確答案】A

　　【答案解析】批準請購與采購部門相互獨立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。

　　2、單選題

　　采購與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中，可能不需要連續(xù)編號的是：

　　A、請購單

　　B、訂購單

　　C、驗收單

　　D、付款憑單

　　【正確答案】A

　　【答案解析】由于企業(yè)內(nèi)很多部門都可以填制請購單，因此不便預(yù)先連續(xù)編號。

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　　3、單選題

　　在企業(yè)內(nèi)部控制制度比較健全的情況下，下列可以證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一，同時也是采購交易軌跡的起點的是：

　　A、訂購單

　　B、請購單

　　C、驗收單

　　D、付款憑單

　　【正確答案】B

　　【答案解析】在內(nèi)部控制制度比較健全的情況之下，請購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一，同時也是采購交易軌跡的起點。在內(nèi)部控制制度并不健全的情況之下，采購業(yè)務(wù)不一定都有請購單。采購部門會根據(jù)授權(quán)直接訂購企業(yè)有規(guī)律消耗的物料，此時采購交易軌跡的起點就是訂購單。

　　4、多選題

　　下列各項中，屬于采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的有：

　　A、審查訂購單是否連續(xù)編號

　　B、檢查采購合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查

　　C、抽取部分支票，檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字

　　D、審核賣方對賬單，并追查至應(yīng)付款項明細賬

　　E、向債權(quán)人函證應(yīng)付款項數(shù)額

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項DE屬于注冊會計師實施的實質(zhì)性程序。

　　5、單選題

　　下列關(guān)于采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試的說法錯誤的是：

　　A、觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管和記錄職責(zé)

　　B、了解企業(yè)采購與付款環(huán)節(jié)手續(xù)是否完備

　　C、由請購人員檢查存貨請購的設(shè)計和維護

　　D、了解有無分級授權(quán)采購制度

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項C，由獨立使用者檢查存貨請購的設(shè)計和維護。

　　6、多選題

　　審計人員在驗證被審計單位采購業(yè)務(wù)的截止期時，應(yīng)重點關(guān)注的日期有：

　　A、請購日期

　　B、訂貨日期

　　C、入庫日期

　　D、入賬日期

　　E、付款日期

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】請購日期、訂貨日期一般在具體采購入賬日期之前，付款日期一般在采購入賬日期之后，故不用重點關(guān)注這三個日期。

　　7、單選題

　　為了證實被審計單位應(yīng)付賬款期末余額的真實性，審計人員應(yīng)實施的審計程序是：

　　A、檢查訂購單是否連續(xù)編號

　　B、計算當年應(yīng)付賬款占流動負債的比率，并與上年相比較

　　C、抽查應(yīng)付賬款明細賬并追查至相關(guān)的原始憑證

　　D、抽查請購單是否經(jīng)過適當審批

　　【正確答案】C

　　【答案解析】為了證實被審計單位應(yīng)付賬款期末余額的真實性，審計人員應(yīng)實施的審計程序抽查應(yīng)付賬款明細賬并追查至相關(guān)的原始憑證。