2020年初級審計師考試《審計理論與實務》高頻考題（二）_第2頁

　　17.【案例分析題】(歷年真題改編)

　　(一)資料

　　2018 年 3 月，某審計組對丙公司 2017 年度財務收支進行了審計有關固定資產審計的情況和資料如下：

　　資料 1.審計人員對丙公司設備采購環(huán)節(jié)內部控制進行了重點調查，了解到以下情況：

　　(1)采購部門確定設備需要量，提出設備購置申請書，報送設備管理部門;

　　(2)設備管理部門根據申請書，會同財會部門、計劃部門編制設備采購計劃;

　　(3)采購計劃經批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部門執(zhí)行;

　　(4)采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設備管理部門。

　　資料 2.審計人員審查 2017 年度增加固定資產時發(fā)現以下情況：

　　(1)4 月，調增了一項原有固定資產的入賬價值;

　　(2)7 月，自行建造完成并達到預定可使用狀態(tài)的一條生產線投入使用;

　　(3)9 月，新增一臺設備，采購后即采取經營租賃的方式出租給外單位使用;

　　(4)12 月，集中采購了一批不需安裝的機器設備并投入使用。

　　資料 3.審計人員詢問 4 月份調增固定資產入賬價值原因時，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：

　　(1)同類固定資產的市場價格大幅上升;

　　(2)以前年度計提的固定資產減值準備被轉回;

　　(3)原入賬價值中未包含購入固定資產的增值稅進項稅額;

　　(4)原按暫估價值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實際價格調整。

　　資料 4.對于 9 月份出租給外單位使用的設備，審計人員實施了下列審計程序：

　　(1)檢查固定資產卡片;

　　(2)索取設備租賃合同;

　　(3)向設備承租方發(fā)函詢證;

　　(4)核實設備采購合同、發(fā)票和付款憑證。

　　資料 5.審計人員審查 2017 度減少固定資產時發(fā)現以下情況：

　　(1)3 月，盤虧筆記本電腦 10 臺，盤虧損失未經審批直接計入營業(yè)外支出;

　　(2)5 月，用一臺機器設備對外投資入股，賬面凈值與公允價值的差價計入投資收益;

　　(3)8 月，對一條生產線進行改擴建，賬面凈值轉入在建工程;

　　(4)10 月，將銷售部門使用一年的汽車進行報廢處理，固定資產清理凈損失計入銷售費用。

　　(二)要求：根據上述資料，為下列問選題從備選答案中選出正確的答案。

　　(1)在“資料 1”中，丙公司與設備采購有關的內部控制措施存在缺陷的有( )。

　　A.采購部門確定設備需要量，提出設備購置申請書，報送設備管理部門

　　B.設備管理部門根據申請書，會同財會部門、計劃部門編制設備采購計劃

　　C.采購計劃一經批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部門執(zhí)行

　　D.采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設備管理部門

　　【答案】AD

　　【解析】A 采購部門確定設備需要量，違反職責分離;D 由采購部門組織驗收違反職責分離。

　　(2)“資料 2”中涉及的固定資產，丙公司在 2013 年均計提了折舊，審計人員初步判斷不應計提折舊的是( )。

　　A.調增了入賬價值的固定資產

　　B.達到預定可使用狀態(tài)投入使用的生產線

　　C.以經營租賃的方式出租給外單位使用的設備

　　D.12 月集中采購并投入使用的機器設備

　　【答案】D

　　【解析】當月購入固定資產下月開始計提折舊。

　　(3)針對“資料 3”，審計人員認為合理的解釋是( )。

　　A.同類固定資產的市場價格大幅上升

　　B.以前年度計提的固定資產減值準備被轉回

　　C.原入賬價值中未包含購入固定資產的增值稅進項稅額

　　D.原按暫估價值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實際價格調整

　　【答案】D

　　【解析】考查固定資產計價的會計知識，A 價格上升需要按歷史成本計價，B 固定資產減值準備不能轉回，C 固定資產的增值稅進項稅額可以抵扣。

　　(4)針對“資料 4”，審計人員實施的審計程序中，能夠有效確認該設備所有權的有( )。

　　A.檢查固定資產卡片

　　B.索取設備租賃合同

　　C.向設備承租方發(fā)函詢證

　　D.核實設備采購合同、發(fā)票和付款憑證

　　【答案】BCD

　　【解析】對實存于企業(yè)的固定資產，審計人員需收集各種憑證，如契約、產權證明書、財產稅單、發(fā)票等，以確定固定資產確實屬企業(yè)所有。

　　(5)針對“資料 5”，審計人員初步判斷丙公司賬務處理錯誤的有( )。

　　A.盤虧筆記本電腦 10 臺，盤虧損失未經審批直接計入營業(yè)外支出

　　B.用一臺機器設備對外投資入股，賬面凈值與公允價值的差價計入投資收益

　　C.對一條生產線進行改擴建，賬面凈值轉入在建工程

　　D.將銷售部門使用一年的汽車進行報廢處理，固定資產清理凈損失計入銷售費用

　　【答案】ABD

　　【解析】A 應經過批準再進行賬務處理，B 機器設備對外投資入股應以公允價值和應付的相關稅費作為換入資本的成本，公允價值與換出資產賬面價值的差額計入當期損益，D 固定資產清理凈損失計入營業(yè)外支出。

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