2020年初級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》高頻考題（一）_第2頁

　　11.【多選題】在實(shí)施固定資產(chǎn)審計(jì)時(shí)，如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)與以前年度相比，審計(jì)期間的折舊費(fèi)用大幅度增加，則可能的原因有( )。

　　A.已減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷

　　B.存在大量閑置的固定資產(chǎn)

　　C.新購置大量固定資產(chǎn)

　　D.折舊額的計(jì)算有誤

　　E.固定資產(chǎn)折舊方法變更

　　【答案】CDE

　　【解析】新購置大量固定資產(chǎn)、折舊額的計(jì)算有誤、固定資產(chǎn)折舊方法變更都可能使折舊費(fèi)用大幅增加。

　　12.【多選題】(歷年試題)被審計(jì)單位對(duì)自行建造固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)所做的下列賬務(wù)處理中，審計(jì)人員認(rèn)為錯(cuò)誤的有( )。

　　A.將建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用的物資計(jì)入在建工程成本

　　B.將建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用

　　C.將建造固定資產(chǎn)借款所發(fā)生的利息支出全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D.將完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

　　E.將建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)中各項(xiàng)收入扣除稅金后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

　　【答案】BCE

　　【解析】選項(xiàng) B，固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入建造固定資產(chǎn)的成本。選項(xiàng) C，企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，其利息應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。選項(xiàng) E，將建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)中各項(xiàng)收入扣除稅金后沖減工程成本。

　　13.【多選題】審計(jì)人員運(yùn)用分析方法對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查時(shí)，可以采用的方式有( )。

　　A.將本期計(jì)提折舊額除以期末“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”余額，并將該比例與上期比較

　　B.將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計(jì)提的總體合理性

　　C.計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較

　　D.將成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)記錄與“累計(jì)折舊”賬戶貸方的本期計(jì)提額比較

　　E.將本期計(jì)提折舊額除以全年銷售收入并將該比例與上期比較

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng) A，固定資產(chǎn)折舊額與固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備沒有一定的比例關(guān)系，無法對(duì)其進(jìn)行分析。選項(xiàng) E，本期折舊額與全年收入也沒有對(duì)應(yīng)關(guān)系，無法對(duì)其進(jìn)行分析。

　　14.【案例分析題】

　　資料(一)

　　2018 年 3 月，某審計(jì)組對(duì)乙公司 2017 年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員在對(duì)該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

　　(1)倉庫和業(yè)務(wù)部門填制請(qǐng)購單，經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)后，交由采購部門采購;

　　(2)材料采購實(shí)行采購員負(fù)責(zé)制，每位采購員全權(quán)負(fù)責(zé)某類材料采購的全部工作流程;

　　(3)驗(yàn)收部門對(duì)所有采購的材料進(jìn)行驗(yàn)收，編制驗(yàn)收單并簽字確認(rèn);

　　(4)財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時(shí)，核對(duì)訂購單、采購臺(tái)同、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。

　　2.審計(jì)人員抽取部分付款憑單，實(shí)施了以下審計(jì)程序

　　(1)檢查付款單與記賬憑證金額是否致，確認(rèn)相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確，

　　(2)查看付款憑單的簽字審批情況，確認(rèn)是否在相關(guān)人員的審批權(quán)限范圍之內(nèi)，

　　(3)審查付款憑單與附件內(nèi)容是否致，確認(rèn)是否存在采購項(xiàng)目與驗(yàn)收項(xiàng)目不符的情形，

　　(4)復(fù)核付款憑單的采購金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，確認(rèn)超出預(yù)算的項(xiàng)目是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。

　　3.審計(jì)人員在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)，實(shí)施了以下審計(jì)程序

　　(1)編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，并與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款金額核對(duì)，

　　(2)分析應(yīng)付賬款賬齡，

　　(3)抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，與記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對(duì)，

　　(4)抽查材料驗(yàn)收單，確定其入賬情況。

　　4.審計(jì)人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司于 2017 年 11 月購買的 Y 公司原材料，價(jià)值 23.40萬元(含稅金額，增值稅稅率 17%)，至今未付款。經(jīng)查，Y 公司已于 2018 年 5 月破產(chǎn)。

　　5.審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)某些明細(xì)賬戶的期末余額在借方。

　　(1)“資料 1”中，符合內(nèi)部控制相關(guān)要求的為( )。

　　A 倉庫和業(yè)務(wù)部門填制請(qǐng)購單，經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)后，交由采購部門采購

　　B 材料采購實(shí)行采購員負(fù)責(zé)制，每位采購員全權(quán)負(fù)責(zé)某類材料采購的全部工作流程

　　C 驗(yàn)收部門對(duì)所有采購的材料進(jìn)行驗(yàn)收，編制驗(yàn)收單并簽字確認(rèn)

　　D 財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時(shí)，核對(duì)訂購單、采購合同、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性

　　【答案】ACD

　　(2)“資料 2”中，屬于審計(jì)人員對(duì)付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)的程序?yàn)? )。

　　A 檢查付款憑單與記賬憑證金額是否一致，確認(rèn)相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確

　　B 查看付款憑單的簽字審批情況，確認(rèn)是否在相關(guān)人員的審批權(quán)限范圍之內(nèi)

　　C 審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致，確認(rèn)是否存在采購項(xiàng)目與驗(yàn)收項(xiàng)目不符的情況

　　D 復(fù)核付款憑單的采購金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，確認(rèn)超出預(yù)算的項(xiàng)目是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng) A 屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

　　(3)“資料 3”中，可以用于檢查乙公司應(yīng)付賬款完整性的審計(jì)程序?yàn)? )。

　　A 檢查應(yīng)付款明細(xì)表，并與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款金額核對(duì)

　　B 審查應(yīng)付賬款賬齡

　　C 審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，與記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對(duì)

　　D 檢查材料驗(yàn)收單，確定其入賬情況

　　【答案】D

　　【解析】A：核對(duì)賬表，無法查出未入賬項(xiàng)目。B：審查應(yīng)付賬款賬齡，調(diào)節(jié)確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)。C：確定賬簿記錄是否真實(shí)，是否存在高估。D：屬于順查，可以應(yīng)對(duì)完整性。

　　(4)資料 4”中，如果乙公司不對(duì)該筆應(yīng)付賬款進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，則對(duì) 2017 年度財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響力( )。

　　A 存貨低估

　　B 存貨高估

　　C 應(yīng)付賬款低估

　　D 應(yīng)付賬款高估

　　【答案】D

　　(5)“資料 5”中發(fā)現(xiàn)的情況，可能的原因?yàn)? )。

　　A 重復(fù)支付了貨款

　　B 收貨后未及時(shí)支付貨款

　　C 追加購貨后尚未支付款項(xiàng)

　　D 支付的貨款金額小于應(yīng)付貨款金額

　　【答案】A

　　【解析】BCD 導(dǎo)致應(yīng)付賬款貸方金額大于借方。

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