2020年初級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》預(yù)測試題（七）_第2頁

　　【例題·單項選擇題】下列各項中，應(yīng)計入期間費用的是：

　　A.計提車間管理用固定資產(chǎn)的折舊費

　　B.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　C.車間管理人員的工資費用

　　D.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

　　『正確答案』B

　　『答案解析』期間費用包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失計入銷售費用。

　　【例題·單項選擇題】下列各項中，應(yīng)記入企業(yè)“管理費用”科目的是：

　　A.支付的訴訟費

　　B.經(jīng)營租出專用設(shè)備的修理費

　　C.計提的壞賬準(zhǔn)備

　　D.支付的產(chǎn)品展覽費

　　『正確答案』A

　　『答案解析』經(jīng)營租出專用設(shè)備的修理費應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本;計提的壞賬準(zhǔn)備計入資產(chǎn)減值損失;支付的產(chǎn)品展覽費計入銷售費用。

　　【例題·多項選擇題】下列各項支出中，應(yīng)在“銷售費用”科目核算的有：

　　A.展覽費和廣告費

　　B.為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬

　　C.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　D.發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　E.匯兌損益及相關(guān)手續(xù)費

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』發(fā)生的現(xiàn)金折扣、匯兌損益及相關(guān)手續(xù)費應(yīng)在“財務(wù)費用”科目核算。

　　【例題·多項選擇題】下列各項中，不應(yīng)確認(rèn)為財務(wù)費用的有：

　　A.企業(yè)籌建期間的借款費用

　　B.資本化的借款利息支出

　　C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

　　D.支付的銀行承兌匯票手續(xù)費

　　E.企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』選項A，不符合資本化的應(yīng)該計入“管理費用”;選項B，應(yīng)該計入相關(guān)資產(chǎn)成本;選項C，確認(rèn)收入金額時直接扣除;選項E，沖減資本公積。

　　【例題·多項選擇題】下列項目中，屬于“資產(chǎn)處置收益”的有：

　　A.出售劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)確認(rèn)的處置利得或損失

　　B.處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)產(chǎn)生的處置利得或損失

　　C.債務(wù)重組中因處置非流動資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失

　　D.處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的利得或損失

　　E.處置投資性房地產(chǎn)取得的收入

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』資產(chǎn)處置收益反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)(金融工具、長期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外)或處置組時確認(rèn)的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失。債務(wù)重組中因處置非流動資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失和非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的利得或損失也包括在本項目內(nèi)。

　　【例題·多項選擇題】下列各項中，應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目核算的有：

　　A.罰款支出

　　B.捐贈支出

　　C.利息支出

　　D.存貨跌價損失

　　E.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

　　『正確答案』ABE

　　『答案解析』利息支出通過“財務(wù)費用”核算，存貨跌價損失通過“資產(chǎn)減值損失”核算。

　　【例題·多項選擇題】下列交易或事項中，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入的有：

　　A.捐贈利得

　　B.收到與企業(yè)日�；顒訜o關(guān)的政府補助

　　C.出售無形資產(chǎn)的凈收益

　　D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收益

　　E.收發(fā)差錯造成存貨盤盈

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收益計入其他業(yè)務(wù)收入;出售無形資產(chǎn)的凈收益計入資產(chǎn)處置收益;收發(fā)差錯造成的存貨盤盈經(jīng)批準(zhǔn)處理后應(yīng)沖減管理費用。

　　【例題·案例分析題】

　　甲公司2019年年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)因出租房屋取得租金收入120萬元;(2)因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬元;(3)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元;(4)因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失10萬元;(5)管理用機器設(shè)備發(fā)生日常維護支出40萬元;(6)辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷300萬元;(7)持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元;(8)因存貨市價上升轉(zhuǎn)回上年計提的存貨跌價準(zhǔn)備100萬元。

　　(1)甲公司2019年度因上述交易或事項而確認(rèn)的管理費用金額是：

　　A.240萬元

　　B.250萬元

　　C.340萬元

　　D.350萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』管理費用=10+40+300=350(萬元)

　　(2)上述交易或事項對甲公司2019年度營業(yè)利潤的影響是：

　　A.-10萬元

　　B.-40萬元

　　C.-70萬元

　　D.20萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』

　　甲公司2019年營業(yè)利潤的影響額=(1)120 +(2)30 -(4)10-(5)40-(6)300+(7)60+(8)100=-40(萬元)

　　知識點：所得稅費用的核算

　　【例題·單項選擇題】某企業(yè)2016年度利潤總額為1800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元;企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2016年度所得稅費用為：

　　A.400萬元

　　B.401.5萬元

　　C.450萬元

　　D.498.5萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該企業(yè)2016年度所得稅費用=(1800-200+6)×25%=401.5(萬元)

　　【例題·單項選擇題】按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負債項目的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，不得確認(rèn)遞延所得稅的是：

　　A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)

　　B.期末按公允價值調(diào)增其他權(quán)益工具投資的賬面價值

　　C.非公益、救濟性捐贈支出

　　D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計負債

　　『正確答案』C

　　『答案解析』遞延所得稅費用主要是指由于暫時性差異的發(fā)生或轉(zhuǎn)回而確認(rèn)的所得稅費用，非公益、救濟性捐贈支出不確認(rèn)遞延所得稅。

　　【例題·單項選擇題】在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，稱為：

　　A.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

　　B.資產(chǎn)的賬面價值

　　C.負債的計稅基礎(chǔ)

　　D.應(yīng)納稅所得額

　　『正確答案』A

　　『答案解析』資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。如果這些經(jīng)濟利益不需要納稅，那么該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)即為其賬面價值。

　　【例題·單項選擇題】甲公司2016年5月1日購入乙公司普通股股票一批，成本2300萬元，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2016年末甲公司持有的乙公司股票的公允價值為2900萬元。甲公司使用企業(yè)所得稅稅率為25%，若不考慮其他因素，2016年甲公司應(yīng)確認(rèn)：

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)150萬元

　　B.遞延所得稅負債150萬元

　　C.遞延所得稅資產(chǎn)575萬元

　　D.遞延所得稅負債725萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』期末該以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)賬面價值2900萬元，計稅基礎(chǔ)2300萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異600萬元，確認(rèn)遞延所得稅負債150萬元。

　　【例題·單項選擇題】企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的下列事項中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是：

　　A.收到國債利息

　　B.發(fā)生非公益性捐贈支出

　　C.持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價值上升

　　D.計提存貨跌價準(zhǔn)備

　　『正確答案』D

　　『答案解析』計提存貨跌價準(zhǔn)備使得資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，將產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

　　【例題·單項選擇題】下列各項中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的是：

　　A.預(yù)計負債賬面價值120萬元，計稅基礎(chǔ)0

　　B.無形資產(chǎn)賬面價值45萬元，計稅基礎(chǔ)60萬元

　　C.應(yīng)收賬款賬面價值300萬元，計稅基礎(chǔ)320萬元

　　D.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)賬面價值50萬元，計稅基礎(chǔ)30萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』資產(chǎn)的賬面價值>計稅基礎(chǔ)，負債的賬面價值<計稅基礎(chǔ)，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

　　【例題·單項選擇題】甲股份有限公司2015年12月購入一臺設(shè)備，原價為3010萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，公司按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。該公司2016年末該設(shè)備產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異的余額為：

　　A.100萬元

　　B.132萬元

　　C.400萬元

　　D.92萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』該設(shè)備產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異的余額=[3010-(3010-10)/5]-[3010-(3010-10)÷3] =400(萬元)

　　【例題·單項選擇題】2015年度某企業(yè)實現(xiàn)利潤總額為960萬元，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為800萬元，適用的所得稅稅率為25%，當(dāng)年影響所得稅費用的遞延所得稅負債增加50萬元。該企業(yè)2015年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額為：

　　A.250萬元

　　B.240萬元

　　C.150萬元

　　D.200萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』2015年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額=800×25%+50=250(萬元)。

　　【例題·多項選擇題】對應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)的科目可能有：

　　A.所得稅費用

　　B.應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　C.其他綜合收益

　　D.遞延所得稅負債

　　E.營業(yè)外收入

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』期末遞延所得稅資產(chǎn)大于期初遞延所得稅資產(chǎn)的差額：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：所得稅費用——遞延所得稅費用

　　其他綜合收益

　　反之，做相反會計分錄。

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